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代金券只是给消费者赠送的具有价格折扣或折让性质的权利，消费者在下次购买货物时能少付代金券注明的金额。消费者可以行使该权利也可以放弃。代金券的种类丰富多样，如：现金券、折扣券、换购券等等。 在会计处理方面，根据《企业会计准则第14号—收入》规定，消费后赠送代金券属于客户附有额外购买选择权的销售行为，企业应当评估该选择权是否构成一项重大权利。企业提供重大权利的，应当作为单项履约义务，需将交易价格分摊至该项履约义务，在客户未来行使购买选择权、取得商品控制权时，确认相应的收入。也就是说，商家在销售商品时，须将销售收入在销售商品和代金券中进行分摊，将代金券部分确认为合同负债，待实际履行义务时，再将合同负债确认为销售收入。 在增值税方面，由于代金券不属于货物，不动产，无形资产，也不是服务，赠送代金券不涉及增值税。商家在赠送代金券时，须按照实际收取的款项确认增值税的销售额，在消费者实际兑换使用代金券时，属于商业折扣性质，企业按扣除代金券后的余额作为依据缴纳增值税。 在企业所得税方面，则涉及所得税计税与会计核算间的差异，应进行纳税调整。消费者凭代金券在下次购买货物时，属于商业折扣性质，企业应按扣除代金券后的余额作为企业所得税应税收入。如果代金券过期，企业不需确认收入。 在个人所得税方面，根据财政部、国家税务总局公告2019年第74号文规定：企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。因此，消费者因购入货物取得的代金券，不需要缴纳个人所得税。 |
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