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本人作为律师事务所主任，又是注册税务师，自己参与创办的律师事务所已经快20年了。用自己的经验告诉大家，律师事务所纳税问题请注意以下几点：1.事务所年创收一旦超过500万元，尤其是现在，就会由小规模纳税人升级成一般纳税人，增值税税率由3%上升到6%，如果是查账征收，每一笔收入就会多缴三个点的增值税。因此，适度控制收入规模也比较重要，比如可以考虑多设立几家分所的模式，以及多注册几家事务所的方法，控制增值税税率；2.因为律师事务所均是依据律师法设立，而律师法规定的律师事务所主要就是合伙所和个人所两种最为重要的组织形式。在税法上，合伙所不用缴纳企业所得税，仅仅是参照个体工商户缴纳个税。因此，律师事务所常见的节税方法就是核定征收。但甚为可惜的是，这种征收模式目前已被国税总局叫停，不过注册较早的律师事务所仍然是按照核定征收方法征收个税。这种征税模式对律师事务所比较有利，因为律所的成本主要就是租房租金、交通费、加油费、水电费等，假如查账征收根本没有那么多发票可找到，而律所的人员工资除去助理人员、实习人员、前台后勤、财务会计等外，真正的执业律师多没有工资可领。可见，在查账模式下，寻找发票增加成本一般情况下，都难以做到。相反，核定征收方法下的事务所，无需寻找发票，也没有会计资料存档，每一笔业务只要开发票，税务机关会自动按照一定的利润率（多为25%）换算成征收率，将增值税、个税一并征掉（其实就是从事务所的账户上扣税，现在也可能是从合伙人的银行卡上直接扣掉）。个税税率的高低与该所的合伙人数量有关，可以告诉大家的是，合伙人越多越好。为何？因为假如开100万的发票，税务系统会自动确认25万的利润，也就是应纳税所得额，用25万去除该所的合伙人数，你可以想想，三个合伙人与10个合伙人的区别。25/合伙人数后就是每个合伙人的应税所得，然后按照个体工商户对应的个税缴纳方法扣个税。3.经过上述分析，律师事务所作为依据律师法设立的合伙企业需要缴纳增值税和个税，无需缴纳企业所得税。合伙人律师在核定征收模式下，完全可以不用任何手续直接完税签字零钱，非合伙人律师需要按照任职受雇人员扣个税，且需要发票扣成本。在查账征收模式下，合伙人与非合伙人的待遇一样，均需要成本扣除，否则，就需要多交个税。至于增值税，因它是流转税，核定征收模式下是依票控税，也就是开票就需要缴税，税率有6%和3%区分，关键看你所是一般纳税人还是小规模纳税人。当然，目前，在非湖北地区，小规模事务所开普票不用缴纳增值税，开专票需要按照1%缴税。不过这个政策年底就结束了。4.假如看过上述文字你还是不明白，那就真的没有办法了。本人曾经在上海市律协组织的律师学院给全市的律师事务所财务讲过类似课程，PPT都找不到了。若你真的需要弄明白就发私信给我吧。 |
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