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最近忙的很，财务人难过的年关。一年的经营成果就是打总结的时候，毕竟发多少年终奖还的看财务数据好不好看「感觉自己地位好重要」。 以前总是调侃，一到年关，各个部门都在开总结大会，各种表彰奖励。而财务人的总结大会就是埋头干表。真的想起都伤，元旦节马上来了，非常可惜，那不是财务人的节日。 虽然现在年报都还没出来，离所得税汇算清缴截止期都还很遥远，但是为了兑现曾经的诺言，必须在年底之前写点东西给大家。 关于所得税汇算清缴，确实是一个大工程，因为需要填写的表格之多，往往让纳税人，特别是从来没有做过汇算的纳税人无所适从。 职工薪酬调整明细表怎么填写？ 资产折旧、摊销情况及纳税调整表怎么填？ 企业所得税弥补亏损明细表怎么填？ …… 更有朋友直接就问了，什么是汇算清缴？税务通知让报，这个到底怎么弄？无从下手啊！ 无从下手，什么原因呢？我觉得有可能连基本的概念都还没搞清楚。所以才不知道怎么下手，不知道从哪里下手？ 其实，首先你得从宏观的角度知道所得税汇算清缴它到底是什么？它和我们会计日常核算有什么区别和联系？了解了这个后，你再从微观的角度去审视每一个张表格，每一个调整怎么处理，最后来完成这个工作。 汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 从概念上我们看出，我们是要按照企业所得税法的要求来算一个应纳税所得额，以此来算你应该缴纳的企业所得税。所以如何算出这个应纳税所得额很重要！ 但是可能你对利润总额不陌生，对这个应纳税所得额就比较不敏感，其实很好理解，利润总额怎么来的？利润总额是我们按照会计准则进行日常核算，然后出具利润表算出来的。可以称为「会计利润」。 应纳税所得额是按照税法口径算出的一个利润，可以称为「税收利润」。那这两个利润肯定是有差异的，因为口径是不同的，但是我们平时核算都是按照会计准则来核算，不会按照税法去核算，而缴纳税款，我们又不能按照会计利润去乘以税率缴纳，而必须按照税收利润去计算「很容易理解，因为毕竟有些东西税务局是不认的」。怎么办呢？ 汇算清缴就是完成这个工作，它把我们的会计利润按照一定的方法调整为应纳税所得额。这么一个过程就构成了所得税汇算清缴的主要工作。而这个工作是不会去改变我们的财务报表的，也不会去改变我们的账务处理，而是以填写年度企业所得税纳税申报表的方式把利润总额调整成应纳税所得额。 会计税法有差异 核算按照准则做 算税依照税法来 平时核算不汇算 年终汇算只调表 逐条差异逐条查 增增减减税出来 了解了宏观原理后，其实就好下手了。 你是不是得有份报表，有个会计利润。不然在什么基础上调整呢？「有些纳税人说没报表，好吧，我无言以对，巧妇难为无米之炊，无法出具报表的税务局只有核定了！」 你是不是得了解企业所得税法的口径，收入怎么规定的？扣除项怎么规定的？不然你怎么知道调整哪些？怎么调呢？ 你是不是还的了解财务报表的来龙去脉和公司财务软件的各种操作，不然你怎么去找被调整的数据是多少，在哪里呢？ 等你这些都了解，都知道了，你就拿着纳税申报表看看，是不是表格设计的很清楚呢，不就是上面说的嘛，你要做的就是按照资料填写进去，先把表格提示对应的调整表填写完整，最后会自动生成调整数据，得出应纳税所得额，算出税额。 PS:二哥，你这个讲的太粗了。我还是不懂。 亲，这个讲完讲细是可以出书的！【要求不要太高】我给你提供个思路，让你建立这个思维，不要光去生搬硬套填表，要懂得套路，才是真的懂。 所得税汇算清缴确实是一个系统工程，要求比较高，在一个公司如果干过总账报表又熟悉税法的人最适合做，因为你要找差异，你是不是必须的熟悉差异双方，你都不熟悉，怎么把差异找正确。 所得税汇是个系统工程，所以新手如果漏调整，没有把所有事项都完全调整完这也是比较正常的，但是你得把主要的事项都过一遍，调整到位，比如薪酬、业务招待费、广告费、折旧、捐赠等。 不管怎么说，大胆放心的去做，去学，说百遍不如自己做一遍。当然后面还写不写每个表的具体填写和调整方法，这个得看打赏点赞的多不多。
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