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打赏金额232已经全部支付给作者nothing，谢谢大家。 今天来分享实操的是一位建筑企业的会计，燕蒙。 · 正 · 文 · 来 · 啦 · 1 偶然的机会，关注到二哥税税念公众号，出于好奇心翻看了以前二哥分享的干货，受益匪浅啊。今天，我也想给大家分享一下我平时工作中的一个实操。 我公司是一家建筑类企业，主营业务是道路工程和市政工程，根据财税〔2016〕36号规定，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税，建筑业纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。2017年2月，我公司由小规模纳税人变更为一般纳税人。 今年，我们公司在外地中标了一个路基工程项目，合同规定，该工程的主要材料土方由甲方提供，我们公司主要负责项目施工，这种工程被称为清包工工程。 由于主要材料都由甲方提供，工程上能取得的抵扣发票就非常少，如果按照建筑工程10%纳税，税负很高，怎么办？ 别急，这种情况可以选择简易计税。根据规定，一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。简易计税的征收率为3%。 所以我公司在网上进行了简易计税备案登记。 政策依据：财税2016年第36号文附件2第七项规定：一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 2 因为跨地区经营。 所以工程中标后，首先需要在税务局网站上开具《跨区域涉税事项报告》。 根据《国家税务总局关于创新跨区域涉税事项报验管理制度的通知》（税总发〔2017〕103号）要求，纳税人跨省（自治区、直辖市和计划单列市）临时从事生产经营活动的，不再开具《外出经营活动税收管理证明》，改向机构所在地的国税机关填报《跨区域涉税事项报告表》，并调整为一合同一报告。具体流程如下： 1 首先登陆网上税务局，在“我的应用”里找到“跨区域涉税事项报告”这个应用，点击进入。 2 根据工程合同信息填写，完成后提交保存。特别说明一下，合同有效期限根据实际填写，不是以前规定的不超过180天。 3 待税务局后台审批通过后，自己下载打印并加盖公司公章. 4 最后是去工程所在地税务机关进行报验登记，需要带上合同原件及复印件，在窗口办理即可。 以前《外管证》签发之日起30日内，现在没有说30天内了，你只需要首次在经营地办理涉税事宜时，向经营地的税务机关报验即可。而事实上，目前很多地方还是在执行这个30天政策，所以一定要注意，30天内去报验。 3 一般，每个月甲方会根据本月完成的工程量进行结算，开具增值税发票。 今年8月份，该工程与甲方确认的计量为142465.71万元，我们公司开具发票前在工程所在地税务机关预缴了税款。 预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%=142465.71÷(1+3%)×3%=4149.49元。我们没有分包，所以以全部价款按预征率预缴了增值税。 这边特别说明一下，建筑服务与公司所在地为同一市区的，不需要预缴税款，跨市提供建筑服务的，需要在工程所在地预缴税款。纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，不适用《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号印发） 预缴完税金后，就可以开发票了，税率栏选择3%，发票备注栏要填写好项目名称和项目地点。 政策依据：国家税务总局2016年23号公告规定，提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。 4 账务处理 1、确认收入 借：应收账款 142465.71 贷：工程结算 138316.22 贷：应交税费—简易计税（计提） 4149.49 2、预缴税金 借：应交税费—简易计税（预缴）4149.49 贷：银行存款 4149.49 5 纳税申报操作 第一步：填写附表一，数据自动导入生成，金税盘开票信息会自动导入附表一。 第二步：填写附表四，在建筑行业预缴税款栏填写本期预缴的税款。 因为公司本月有其他的预缴税款，这里的金额21800是公司各个项目的数据，不单单是这个项目的预缴数据。 第三步：主表自动生成。核对主表数据是否正确。 注意：增值税的计算和申报缴纳是以纳税人整个企业来计算的，而不是按照单个项目分别计算增值税申报缴纳。 特别说明，选择简易计税的方式计征税款的工程，该工程项目上取得的相关增值税专用发票，不得进行抵扣税款。 |
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