“工会经费”如何使用？税务该如何处理？你所困惑的问题全在这！

每天5分钟，钱哥带你搞定税务分分钟！环保局工作的同学，就工会经费跟我讨论到说因为受疫情影响所以每月的工会经费都有减免，但具体核算及政策都不清晰。一直想弄清楚这个问题，故与我闲谈自若。所以钱哥今天就此问题来给大家一起说个明白。

一.工会经费的自述

工会经费是根据企业会计制度企业可以根据工资总额计提入费用的一种基金。一般按工资总额的2%提取，40%上缴上级工会，60%记入公司帐户，由公司用于职工福利。

工会经费必须有工会经费缴纳时收到的收据，才能全部在税前扣除，否则没有收据不得抵扣。

二.工会经费的具体优惠政策

受疫情影响后疫情情况下，国家具体有哪些宏观政策调控？

全额返还

符合《中小企业划型标准规定》确定的小微企业划型标准的小微企业。自2020年1月1日起至2021年12月31日止，全额返还小微企业缴交的工会经费。

暂缓收缴

根据《关于进一步明确小微企业暂缓收缴工会经费的通知》对月销售额不超过10万元（按季纳税的，不超过30万元）按规定免征增值税的小规模纳税人，自2019年7月1日起至2021年12月31日，继续暂缓收缴工会经费。

三.工会经费的开支范围

工会经费主要用于为职工服务和工会活动。经费使用的具体办法由中华全国总工会制定，开支范围通常包括：

一.宣传活动支出。包括工会组织日常的学习、劳动竞赛，举办各种报告会、展览会、讲座和其他技术交流的宣传费用，以及各种宣传工具的购置维修和集体订阅的报刊杂志等支出。

二.文艺活动支出。包括工会开展业余文艺活动所需的设备购置费和维修费，举办联欢会、艺术展览等文艺活动的经费。

三.体育活动支出。包括工会举办的各种体育活动的设备购置维修费、经费、运动用品和服装费。

四.补助支出。包括工会会员的困难补助和职工集体福利事业的补助费用。

五.工会干部训练费，是指培训工会专职人员的费用。

六.工会行政费有关支出。包括工会专职人员的人员经费、办公费、差旅费等费用。

七.工会专职人员的工资。工会专职人员的工资由工会经费开支，其他各种待遇与本企业其他职工相同，由企业负担。

税前扣除规定：

企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

四.工会经费如何缴纳

有两种缴纳方法：先交后返、分级缴纳。具体是哪种应以当地要求为准。

缴费标准：

建立工会组织的单位，按全部职工工资总额的2%拨缴的工会经费，未建立工会组织的单位，按全部职工工资总额的2%计提建会筹备金。（部分地区实行40%部分通过税务部门缴纳，60%部分由建立工会组织的单位划拨至本单位工会账户）

五.工会经费账务税务处理

案例一：金融公司2019年实际支付工资薪金总额500万元（其中为员工支付“五险一金”100万元，长期员工工资170万元，合同工工资100万元，临时工工资30万元，劳务派遣工工资10万元），发生职工福利费支出64万元，拨缴工会经费12万元、发生职工教育经费14万元。

问；金融公司2019年度按照税法规定允许作为三项经费（职工福利费、工会经费、职工教育经费）扣除基数的工资薪金总额分别是多少？

根据“国税函〔2009〕3号文”规定，工资薪金总额，是指企业按照上述规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

钱哥解答；因此，金融公司2019年工资薪金总额为500-100=400（万元）。

问：金融公司2019年度允许进行税前扣除的三项经费（职工福利费、工会经费、职工教育经费）分别是多少？应如何进行纳税调整？

钱哥解答；根据企业所得税法及实施条例规定，允许企业所得税前扣除的三项经费（职工福利费、工会经费、职工教育经费）比例分别为工资薪金总额的14%、2%和2.5%

职工福利费扣除限额=400×14%=56（万元），纳税调增额=64-56=8（万元）。

工会经费扣缴限额=400×2%=8（万元），纳税调增额=12-8=4（万元）。

职工教育经费扣除限额=400×2.5%=10（万元），纳税调增额=14-10=4（万元）。

钱哥提醒；本案例中假设金融公司是支付给劳务派遣公司而不是直接支付给员工个人的，则需要取得劳务费发票作为扣除凭证，此项也不得计入企业工资薪金总额的基数。

按全部职工工资总额2%拨缴的工会经费，准予税前扣除，其中40%部分向税务部门缴纳，60%部分由各单位按月拨付本单位工会。

账务处理

（1）按照工资总额2%计提工会经费

借：管理费用/销售费用/生产成本——工会经费 2400

贷：应付职工薪酬-工会经费2400

（2）工会经费上缴

情况一、单位建立工会

借：应付职工薪酬-工会经费48000

应付职工薪酬-工会经费72000

贷：银行存款  120000

情况二、单位正在筹建工会

借：应付职工薪酬-工会经费120000

贷：银行存款   120000

（3）工会经费返还，冲减计提的成本、费用

借：银行存款

贷：管理费用/销售费用/生产成本——工会经费

以上会计处理仅供参考，具体以本单位的会计制度为准。  

六.工会经费的风险防控：

风险一：计提但未实际拨缴的工会经费汇算清缴时未按规定调整处理。

风险二：工会经费收据不合格而未按规定调整处理。

风险三：超比例拨缴未按规定调整处理。

钱哥提醒；工会经费税前扣除的规定《企业所得税法实施条例》企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。还应有《工会经费收入专用收据》或工会经费代收凭据，按规定在税前扣除。