跨年发票不用烦，瞅瞅这种大招。

君子爱财，财叔爱财税！年底了，很多会计人员就会很焦虑，2020年的发票，2021年还能使用吗？不用怕，财叔帮大家整理相关跨年发票内容。

跨年发票是每个会计人在年关不得不面对的一道难题。因为：发票跨月在税务处理上已经算是麻烦，而遇到跨年发票，如何处理更让会计头疼的事情。

跨年度费用发票今年入账，意思就是发票属于以前年度。并且由于情况不同，财税处理的方法也不同。

01

1.上年度业务发生取开具发票，次年才收到发票

在本年终结账时，没有附件的情况下，按照发票金额确认成本、费用。取得发票后，将相应发票作为附件补充至原记账凭证，并在收到发票当期确认进项税（可抵扣的专用发票）。

如果在次年汇算清缴前取得相应发票，即可以在当年企业所得税汇算清缴时扣除。否则，在当年的汇算清缴应进行纳税调整，等收到发票的年度再去进行追补（当然不能超过5年）。

02

2.上年度业务发生，次年才取得开具发票（发票的项目栏填写的仍是上年发生的费用）

在年终结账时，应按预计金额确认相应的成本、费用。在收到发票后，根据实际发生金额，对原预计金额进行调整。

如果在次年汇算清缴前取得相应发票，即可以在当年企业所得税汇算清缴时扣除。否则，在当年的汇算清缴应进行纳税调整，等收到发票的年度再去进行追补（当然不能超过5年）。

03

3.上年度业务发生，次年才取得开具发票（发票的项目栏只填写相关的费用内容，并没有注明费用的所属期）

在这种情况下，处理方法两种：1.可以按照第二种情况进行处理，2.可以视为次年发生的成本、费用进行账务和税务处理。财叔建议财友们选择第二种情况进行处理，视同开票当期的成本、费用处理更为简便。

04

4.上年采购的资产，到次年才取得对方开具的发票，该资产并没有在本年消耗。

对于存货

即使收到发票也并不意味着马上可以税前扣除，因为存货必须要经过入库、领用、生产、销售等环节后，结转成本才可以在企业所得税税前扣除。

一般情况：取得发票可以在税前扣除，也没有什么纳税调整。但特殊情况：存货已经实现销售，相应发票在实现销售年度的汇算清缴前仍未取得，则应进行纳税调整。在取得发票后，在进行追补。

对于固定资产

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第五条规定：企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，暂时按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

按照企业会计准则，在企业未收到发票时，对固定资产应进行暂估入账后并进行折旧，然后按照国税函（2010）79号进行税前扣除。

案例1

房东在2020年的12月底前开具了2021年1月至3月房租发票21万元（专票，税额1万元），本来按照租房合同约定应该在2020年的12月31日前支付，但是因为资金临时紧张，导致实际支付时间 2021年1月份，支付后房东才把发票交给甲公司。

案例1会计分录：

借：管理费用——租赁费20万元

应交税费——应交增值税（进项税额） 1万元

贷：银行存款 21万元

案例2

A公司在 2020 年 12 月份在电视台投放了广告，按照合同约定在 12 月 31 日通过网银支付了广告费5.30万元，电视台在 2021 年 1 月 4 日开具了专用发票。

案例2会计分录：

一般纳税人：

1.支付费用（2020年12月31日）

借：销售费用 5万元 

应交税费——待抵扣进项税额 0.3万元

贷：银行存款 5.3万元

2.收到发票后（2021年1月）

借：应交税费——应交增值税（进项税额） 0.3万元

贷：应交税费——待抵扣进项税额 0.3万元

小规模纳税人:

支付费用及收到发票时

借：销售费用 5.3万元 

贷：银行存款 5.3万元

案例3

小陈公司在2021年1月收到在建工厂的设计费发票212万元，发票开具时间是2020年12月31日。该发票款项在2021年1月支付，该设计的厂房还在建设中。

案例3会计分录：

借：在建工程200万元

应交税费——应交增值税（进项税额）12万元

贷：银行存款212万元

案例4

甲公司建造的厂房在 2020 年 6 月达到预定使用状态并投入使用，但是因为跟建筑施工单位存在工程量计算争议，尚未办理竣工决算，按照合同预估进行了转固处理，转固金额 1000 万元，预计还需要支付的工程款为 100 万元（不含税）。从 2020 年 7 月开始按照预估金额折旧，折旧期限 20 年，直线法，残值率预计 5%。

2021 年 1 月，双方达成协议，A公司实际支付工程款 105 万元（不含税）。建筑施工单位提供了 2020年12月开具专票110万元，税额9.9万元；以及2021年1月开具的红字专票5万元，税额0.45万元。

案例4会计分录：

1、甲公司的2020年的会计处理

A.暂估入账

借：固定资产  1000万元

贷：在建工程  900万元

应付账款——预估工程款 100万元

B.折旧

借：制造费用 3.9583万元

贷：累计折旧 3.9583万元

2、甲公司的2021年的会计处理

借：固定资产   5万元

应付账款——预估工程款 100万元

应交税费——应交增值税（进项税额） 9.45万元

贷：银行存款 114.45万元

以上内容，关于跨年发哦的会计处理。你都学会了吗？

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