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建安企业经常发生“进项不足”,从而导致税负偏高,该如何解决?

2020-12-14  我是谁Wrr

如果建安企业出现进项不足的问题,那首先要分析进项不足的原因。由于建筑业的进项本身比较复杂,所以产生的原因也可能多种多样。

1. 建筑业进项的构成

建筑业在实际施工的时候可能会产生多种类型的进项。比如采购原材料,既可能从一般纳税人处采购,获得13%税率的进项,也可能从小规模纳税人处采购获得3%征收率的进项。如果涉及到设备租赁,那也可能有13%税率的进项。同时,如果需要其他企业提供一些辅助服务,比如工程勘探。工程设计等等,那么可能还会涉及到6%的税率,因此先要了解企业进项的构成,才能进行进一步的具体分析。

2. 进项不足可能的原因

这个不足一般是相对于销项来说的。今年的4月1日,建筑业的增值税率由10%降为了9%。而相应的制造业企业的税率也成16%,降为了13%,所以对于企业来说,如果从一般纳税人处采购的。材料采购占比较大,那么可能会感觉到进项有所下降。但这不会引起进项不足,所以出现进项不足的问题,企业更多的还是要从自身的方面来找原因:

(1)分析供应商的组成:

作为一般纳税人企业如果大部分的供应商都是小规模纳税人,那么自然企业的进项就会较少,产生进项不足的问题。

在此例当中采购的金额都是100。如果一般纳税人占比20%,小规模纳税人占比80%,那么最后取得的进项是5,如果一般纳税人占比百分之80,而小规模纳税人占比20%的话,最后取得的进项就是11。所以选择什么样的供应商对于企业的增值税进项是有较大影响的。

(2)分析销项与进项是否匹配

有时候企业的项目本身比较特殊。使得企业本身的进项并不多。如果企业还是选择一般计税方法的话,那么会造成进项和销项不匹配的问题,显得进项有所不足。比如。以清包工方式提供建筑服务,自产建筑用沙土石料等等。

这时候企业就要考虑一般计税方法是否适合当前的项目。

(3)零星采购的问题

有时候可能会出现就地取材,没有取得发票的情况。或者有些劳务的费用没有办法正常的列支。如果这些支出在企业费用当中的占比比较大,那么也会对企业进项产生一定的影响。

3. 企业可以考虑的措施

对于企业来说,找到了进项不足的原因,就要针对具体的原因采取相应的措施。

(1)如果是因为供应商的构成不符合企业的现状,导致企业进项不足,那么企业考可以考虑对供应链端进行重新的梳理,选择一些有资质的一般纳税人作为企业的常规供应商,可以有效的提升企业的进项比例。

(2)如果是因为经销商不匹配的问题,那企业可以看看特殊的项目能否适用增值税的简易征收?可以申请简易计税将销项税率降为3%。对于一些特殊的项目要分开来核算。比如销售资产设备又提供安装服务的,那么机器适用于13%的税率,安装可以适用甲供工程3%的征收率。

(3)零星采购的问题,如果企业出现了大量的零星采购,影响了进项的比率,那么企业要予以充分的重视,并做好长远的规划。比如采购木材是在零星的农业生产者手里收购,还是在有资质的农村合作社那里集中采购?一项工程项目是自己做,还是选择有税收优惠的企业做分包都是需要考虑的问题。

4.总结

总的来说,建安企业进项复杂,一定要分清进项的税率找到缺少进项的真正原因并针对具体的原因采取相应的措施。在缺少进项的问题上,每个企业既有共性,也有自己的特点,企业要针对自己的问题作出具体的分析和测算之后,再制定方案。

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