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其实看财务报表都是表面工作，分析再多都是以账对账，基础数据不真实，分析就没有意义。如果你的身份是年报项目组成员，按审计流程就足够了，时间紧任务重，想那么多干嘛。 如果你是专项检查组成员，程序就要少走，近年反腐案件频发，有几个是年报审计发现的？审计程序模式化严重，有经验的财务、业务都有应对方案（关系到切身利益，任何人都会刻苦专研，比考CPA用功多了），按程序走基本没戏。 所以我们不能按套路来，先把报表抛在一边。 一、看企业文化，看企业考核制度，看企业考核制度是否落实 企业文化相当于企业性格，看似空泛无物，实则有料可挖。有的企业文化是狼性的，内外竞争都很激烈，绩效差别大，说明制度执行有序；有的企业文化只停留在纸面，员工甚至不知道自己企业的文化是什么，这其实也代表了一种企业文化，无为而治，相当于没人管。 企业考核制度大中型企业都有，有的会严格执行，具体到业绩兑现、级别升降；有的就是走过场，年终考评会开了无数，真实落实的基本没有。家长对孩子没有管教，没有施压，就会害了子女。同理，企业对员工没有约束，相当于鼓励职工违法违纪。 所以审前调查很重要，多找人聊聊，如果信息都是负面的，就要小心了。 二、分析投资回报率，并与市场利率进行比较 前面说过大多数商贸公司对外业务名为商品销售，实为外部放贷。我知道一家商贸公司，上级公司为了支持它发展业务，无偿对其借款十几个亿（其中部分为无偿授信担保），有了钱该公司规模做的很大，年销售有几十个亿，但利润连一千万都没有，年投资回报1%都没有，但该公司法人一点压力没有，一任几年，如果不是后来出事还能升职。 没有监管就是诱人犯罪。市场利率最少7%，投资回报不过1%，这中间的利差有多大诱惑可以想见。所以对审计时分析一家公司的投资回报率，并与市场利率进行比较是很有必要的，尤其是投融资型公司。 三、了解被审单位的风控管理有无到位 风控管理正规公司都有，有没有到位就不好说了。有公司没对的客户授信进行分级管理，无担保占用公司货款，风险极大还有舞弊可能；有公司应收货款长期挂账没有催收，说不定就有公款被挪用的可能；有公司大额发出商品在外一年以上不结算，又说不清原因，是真没法结还是不想结？ 四、如果非要看报表，我建议先看现金流量表 现金流量表最重要的是经营性现金流量净额，可以和当期净利润对照着看，如果两者相差较大，经营性现金流量净额远低于当期净利润，或者连续几年合计数低于净利润的，又找不到合理解释（原材料备货等），企业财务造假可能性较大，应特别关注。 如何获取重要信息不能光动手，还要多动脑。这里要靠经验，更是态度问题。 |
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