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公众号后台有读者发来这样的问题，关于辞职员工的年终奖个税问题。 辞职员工的年终奖需要代扣个人所得税吗？ 很显然，是需要的。 具体操作还是计算后在自然人电子税务局（扣缴端）进行申报填写。 当然，对于已经离职的员工，如果系统里其个人状态已经是非正常，那么在申报时候会报错。 如图所示，导入该员工申报数据，系统会提示状态不能为非正常。“非正常人员”是指从企业单位离职、离退等不再从本单位取得所得的人员。 一般员工离职我们都会在系统把其状态改为非正常，如果没改，员工在自个税App端发现雇佣单位还有你单位，可能会提前申诉。 那么后面又发了年终奖，你在申报的时候，需要先进人员采集模块，将其个人状态调整为正常，如图。 调整为正常后再行申报就可以了，申报完成之后再把人员状态调整为非正常，这个事项就结束了。 扣缴端操作我们说了，那么离职员工年终奖个人所得税如何计算？ 财税[2018]164号说的非常清楚明白。 2021年12月31日之前，你有两种选择算。 1、将奖金除以12得到一个数额，然后按照月度税率表确定税率，单独计算。 2、直接并入综合所得计算，通俗的说就是以并入工资薪金申报。 老王2020年3月从A公司离职，A公司在离职后将老王在自然人电子税务局（扣缴端）个人信息更改为非正常，填写了离职时间，离职后不再为老王申报个人所得税。 2020年12月，A公司发放年终奖，根据A公司年终奖发放规则，老王享受部分年终奖，A公司需要给老王发放年终奖4万元。 A公司在发放4万元年终奖时候有两种计税方式 第一，单独计算。 首先、确定税率，40000/12=3333.33，税率适用10% 所以，年终奖的个税=40000*10%-210=3790。 如何申报呢? 第一步、登录自然人税收管理系统，在综合所得申报下面有一个全年一次性奖金收入，点击进入 第二步、增加老王的年终奖收入信息，如图所示。 第三步、点击税款计算，选择全年一次性奖金收入，系统会自动算出个税，如图，老王全年一次性奖金算出来税金为3790，然后点击申报报送即可。 第二种方法 ，并入综合所得，按工资薪金申报，这个时候算法就不一样了。但是离职员工是没法再享受专项附加扣除，只能在汇算时候处理了。 而且，减除费用扣除也只能按照该员工在本单位受雇时间来计算，比如二哥3月离职，本年在单位任职受雇时间为3个月，系统会自动扣除5000*3的减除费用。 第一步：计算累计预扣预缴应纳税所得额 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计专项及附加扣除-累计减除费用 =40000-0-15000=25000 第二步：以累计预扣预缴应纳税所得额去对应个人所得税预扣率表 得出累计应预扣预缴税额=25000*3%=750 因为不同方式个税结果不同，所有支付方存在选择的问题。 但是二哥这里建议大家直接按照年终奖一次性计税申报即可。 原因很简单，年终奖如果选择一次性计税申报，在汇算时候纳税人可以自行调整修改，改为并入其综合所得重新计税。 但是如果选择了按工资薪金申报，纳税人汇算时候无法再变更为一次性年终奖申报。 而支付方只掌握该纳税人在本单位的收入情况，年终奖按什么方式申报划算也是基于本单位的收入测算，所以并不是该纳税人最终的最优方案，特别是离职人员，其在其他单位的收入被离职单位更不清楚，你贸然给人测算变数更大。 所以，支付离职人员年终奖，建议直接按年终奖单独计税申报，然后纳税人根据自己综合情况自行汇算调整。 你get了吗？ |
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