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二哥的朋友大毛，大家应该都比较熟悉，一个程序员，自从干了副业，经常问我税务上的问题，什么个人怎么开票啊，要交多少个税啊等等。 新关注二哥的朋友可以看看这篇文章，你就知道这个大毛了  最近，二哥经常在朋友圈转发公众号文章，大部分涉及到个人所得税汇算的事情，大毛激动坏了，他这一年接了不少私活，税也被预扣了不少，之前我告诉他他这种提供劳务报酬的情况一般汇算清缴都可能涉及退税，所以他一直惦记着这个事情，这不，汇算清缴的政策一发布，他就微信call我了，让我给他算算要退多少税。 大毛：二哥，赶紧帮我算算看我今年能退多少税？我按照你的公众号发布的查询收入的方式已经登录税务局网站查了我全年的收入，我粘一个表给你，你先帮我算算。 「大毛收入的一部分记录展示」 二哥：毛哥，你给我这个我也没法给你算啊，你看哈，劳务报酬和稿酬所得这个好说，我一下就知道你预扣的这个税是如何算出来的。 比如你这第一笔稿酬所得，收入是265块，税额为0，支付方如何算的呢？ 稿酬收入265的收入额=（265-800）*70%，是一个负数，所以不需要预扣个税，所以你这条记录显示的个税是0。 又比如你最后一条劳务报酬所得，收入是3598.89，按照上面的公式。 这项劳务报酬的收入额=3598.89-800=2798.89 税额=2798.89*20%-0=559.78。 所以，支付方在支付你劳务报酬时候扣了559.78的个税。 你发我这个表是你已经申报的所有数据，我能看到你劳务报酬收入、稿酬收入、工资薪金的全年收入和已经被预扣的税金是多少，但是光从表格上，我无法得知你的专项扣除、专项附加扣除等扣除信息，所以我无法给你算你累计需要补或者退多少税金。 你如果要算，你还需要向支付你工资薪金的两个单位，让他们给你提供一个工资薪金申报明细表。 大毛：啊，这么麻烦啊，单位会给我提供吗？ 二哥：这个单位是有义务给你提供的，按照个人所得税法规定，扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。 后面，大毛把从单位索取到的申报明细表发给了我。 大毛有两处工资薪金所得，上图是其任职单位的工资薪金申报，从表中我就知道了他的专项扣除（养老、医疗、失业、公积金扣除数）以及其在APP向单位申报扣除的子女教育、赡养老人、住房贷款的专项附加扣除数据，这些数据都是准确无误的，没有漏报。 还有一处工资薪金收入，大毛告诉我是在这家单位兼职干了一个项目，对方没让其开票，直接发了钱，看来这个单位是以非全日制用工形式处理了大毛的收入，按照工资薪金申报了个税，在计算个税时候只扣除了减除费用5000。 资料都齐备了，大毛的收入总额，已被扣的个税已经各项扣除数据都有了，这下就能给他算一下全年综合所得应纳税额了，最后也就能看他是补税还是退税了。 二哥直接用个人所得税年度自行纳税申报表（A表）来填列计算。 下面这些数据都是源于大毛从电子税务局查询到的以及扣缴义务人提供的申报扣除信息。（注：这里假设大毛所有的收入都按规定预扣预缴了个税） 累计专项扣除=37981.46 累计专项附加扣除=36000 减除费用=60000 下面二哥来填表 分别把大毛的各项收入填到表格的第2-4行。 费用部分主要是指的劳务报酬、稿酬扣除的20%，因为劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。 7404.26=（33720.30+3301）*20% 对于稿酬来说，其收入额减按百分之七十计算。 所以，稿酬还能扣除一部分，792=3301*80%*30%
减除费用，各项扣除就如实填写就行了。 最后，按照公式，全年应纳税所得额=（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）=191136.58。
大毛应补税额 =191136.58*20%-16920-14127.26=7180.06。 好了，我把这个结果告诉大毛，大毛懵逼了。  大毛：二哥，你不是说我能退税吗？这怎么算出来还要补税啊，而且还这么多？我都要哭了，这些都是下班后熬夜挣的血汗钱。 二哥：我之前了解的你工资薪金收入全年本不高，扣除各项专项扣除你应纳税所得额还是负数，所以你取得的劳务报酬虽然平时预扣率高，但是合并一起算，适用的税率也是最低档，这种预扣率差额导致你能退税。 但是现在你收入暴涨了这么多，且不说劳务报酬比之前预计的多，你还有两处工资薪金收入而且还不少，这样一来你合并后的应纳税所得适用税率就已经达到了20%了，这20%和你劳务报酬预扣率是一致，这块的差基本就消失了，而且你平时未扣个税的稿酬也得按20%计税了，两处工资本身单独预扣和合并一起计税也会增加个税，所以综合算下来就是补税的结果。 大毛：哎，那还有没有办法啊，我真的没这个心理准备，能不能不汇算补税，就当不知道。 二哥：这个肯定不行啊，你的所有收入信息都已经在税务系统里面了，而且你这个涉及补这么多税，如果你不汇算，税务系统是没法给你抹掉信息的，后面就是污点，会影响信用的。对了，我记得你们单位是有年终奖的，你的这个收入包括年终奖了吗？ 大毛：我给你发的明细有年终奖，在最后一个月的工资里面，我看了看数据，年终奖包括在里面，有33000。 二哥：你们单位怎么不把年终奖单独给你计税呢？如果你年终奖单独计税。 年终奖个税=33000*3%=990，因为单独计税的年终奖是不并入综合所得的，所以你综合所得重算的话， 应纳税所得额=191136.58-33000=158136.58
你只需要补580.06的税，当然，因为计税方式改变，这个预扣也略有差异，但是总的来说，肯定交的税比之前少多了。 大毛：啊，那为什么单位不给我申报年终奖呢？这样不是坑爹嘛 二哥：这个我估计是给你支付年终奖的单位只知道你在其单位的收入，可能经过测算，他们觉得年终奖给你并入综合所得申报你更划算，但是他们万万没想到，你小子兼职收入这么多。 大毛：那我让他们给我修改一下，给我把年终奖分出来，不并入工资薪金申报个税，这是不是就税务系统就不会把这笔收入算到综合所得了？ 二哥：理论上是这样，不过你们单位给不给你改我就不清楚了。 大毛：必须给我改，我本来就是年终奖，凭啥乱给我申报，不给改补税让他们给我补。 二哥：好吧，好心办坏事，你单位财务是有苦说不出了。 以上就是大毛的个税故事，你看，年终奖你还敢给员工随意筹划吗？你好心可能办坏事哦。 主要原因就是你以为你知道员工的全部收入，其实你并不知道，最好的办法就是，别筹划是计入综合所得还是单独计税了，你发了年终奖就直接按年终奖政策给申报，你也省事，就算真的这个人收入并不高，单独按年终奖政策可能多交税，按照现在政策，他在汇算时候可以重新选择。 但是，如果你直接给别人并入工资计税，感觉是做了好事，但是一旦出现大毛这种情况，汇算是不能再单独剔出来的。 还有就是哪些想委托单位做汇算的个人，你要清楚，你要委托单位做，你的收入就必须暴露给单位扣缴人，你想清楚再做这个事情，其实现在个人汇算也挺方便的，像二哥上面的计税过程其实估计系统都是自动计算带出的，根本不用你操心。 |
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