案例：增值税、进项税、销项税、施工总成本、利润率（补表格）

【案例】（增值税、进项税、销项税、施工总成本、成本利润率、产值利润率）
　　背景：
　　某承包商于2018年6月与某业主签订了某工程施工合同。合同约定不含税造价为510万元，增值税（销项税）税率按9%计取。施工期间发生的合同内工程费用支出及票据情况如表所示。

合同内工程费用支出及增值税专用发票情况汇总表金额单位：万元　

　注：（1）购买材料D是承包商非正常损失引起的；

    （2）规费（勘误）包括按政策规定必须缴纳的社会保障费及职工以外伤害保险费等。

　　施工期间还增加了经业主确认的合同外工程内容（签订了补充协议），含税造价40万元，实际费用支出（不含税）30万元，进项税额2.6万元（其中：普通发票0.9万元，专用发票1.7万元）。

问题：
 　　1.合同内工程应计增值税（销项税）为多少万元？含税造价为多少万元？
 　　2.汇总表中前3项进项税额分别为多少万元？对于合约内工程，根据实际发生情况，可用于抵扣销项税额的进项税额为多少万元？不可用于抵扣销项税额的进项税额为多少万元？进项税额合计为多少万元？
 　　3.合同外工程销项税额为多少万元？
 　　4.承包商总计应向税务部门缴纳增值税额为多少万元？
 　　5.承包商的总成本（不含税金）为多少万元？含税总产值与不含税总产值分别为多少万元？净利润为多少万元？成本利润率和不含税产值利润率分别为多少（%）?

『答案』
 　　问题1：
 　　（1）应计增值税：不含税造价×税率＝510×9%＝45.90（万元）
 　　（2）含税总造价：不含税造价＋应计增值税＝510＋45.90＝555.90（万元）
 　　问题2：
 　（1）表中前3项进项税额：进项税额＝不含税费用×税率
 　　材料A：52×3%＝1.56（万元）
 　　材料B：38×13%＝4.94（万元）
 　　材料C：26×3%＝0.78（万元）
 　　（2）可抵扣进项税额：可抵扣专票进项税额之和
 　　1.56＋4.94＋4.32＋4.14＋0.54＋1.3＋3.42＋4.8
 　　＝25.02（万元）
 　　（3）不可抵扣进项税额：普票进项税额与不可抵扣专票进项税额之和
 　　0.78＋1.04＋0.48＋2.1＝4.40（万元）（勘误）
 　　（4）进项税额合计：可抵扣进项税额与不可抵扣进项税额之和
 　　25.02＋4.40＝29.42（万元）（勘误）
 　　问题3：

 　　合同外工程销项税额：含税造价/（1＋税率）×税率
 　　40/（1＋9%）×9%＝3.30（万元）
 　　问题4：
 　　应缴纳增值税额：总销项税额－总可抵扣进项税额
 　　（45.9+3.30）－（25.02+1.7）＝22.48（万元）
 　　问题5：
 　　（1）总成本：不含税费用支出与普票及不可抵扣专票进项税额之和
 　　（450＋4.40）＋（30＋0.9）＝485.30（万元）
 　　（2）含税总产值：合同内外工程含税造价之和
 　　555.90＋40＝595.90（万元）
 　　（3）不含税总产值：合同内外工程不含税造价之和
 　　510＋40/（1＋9%）＝546.70（万元）
 　　（4）净利润：不含税总产值－总成本
 　　546.70－485.30＝61.40（万元）
 　　（5）成本利润率：净利润/总成本费用×100%
 　　61.40/485.30×100%＝12.65%
 　　（6）不含税产值利润率：净利润/不含税总产值×100%
 　　61.40/546.70×100%＝11.23%