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营改增后，增值税成了一个超级税种，征税范围基本覆盖了所有经营活动的收入，本文对增值税的不得抵扣的进项税进行具体介绍。（政策截止2017年7月7日） 主要政策依据： 1.中华人民共和国增值税暂行条例 2.营业税改征增值税试点实施办法附件1：营业税改征增值税试点实施办（财税[2016]36号） 3.关于全面推开营业税改征增值税试点的通知－附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定（财税[2016]36号） 4.国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告(国家税务总局公告2012年第33号) 5.国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发「1995」192号） 6.增值税暂行条例实施细则 7.中华人民共和国发票管理办法 8.国家税务总局关于界定超标准小规模纳税人偷税数额的批复（税总函[2015]311号） 9.国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告（国家税务总局公告2017年第16号） 10.国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知（国税发[2006]156号） 中华人民共和国发票管理办法： “增值税扣税凭证不符合法律法规，其进项税额不得抵扣。” 国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知（国税发[2006]156号）： “第十二条 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》（附件2），并加盖财务专用章或者发票专用章。” 国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告（国家税务总局公告2017年第16号）： “销售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。销售方开具发票时，通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接，导入相关信息开票的，系统导入的开票数据内容应与实际交易相符，如不相符应及时修改完善销售平台系统。” 政策总结： 1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。 2.非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。 4.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 5.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 6.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 7.发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。如不开红字发票，直接“对开发票”则不能抵扣进项税金。 8.一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。 9.从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 10.纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。 11.纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的对象，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。 12.差额征税：规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，如取得增值税专用发票的，不能抵扣。 13.一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 14.增值税扣税凭证不符合法律法规，其进项税额不得抵扣。如：汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章；销售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。销售方开具发票时，通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接，导入相关信息开票的，系统导入的开票数据内容应与实际交易相符，如不相符应及时修改完善销售平台系统。 |
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