收购方因对赌协议少支付的股权收购款应怎么进行税务处理？彭怀文 咨询提问 A公司收购了自然人B控制拥有100%股权的C公司，约定总对价5000万元，A公司分2期支付给自然人B，协议签署后支付第一期款2500万，3年后支付第二期款2500万。同时设置了3年业绩承诺期，如果业绩承诺未完成A公司有权不予支付第二期收购款。最终，3年业绩承诺未完成，A第二期款2500万元豁免不予支付。A和B之间在交易前不存在关联关系。 若豁免的2500万A公司会计核算为营业外收入，实际并未收到现金，企业所得税A公司是否可递延缴纳？ 彭怀文解答： A公司收购的股权，属于投资资产。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十一条规定：“企业所得税法第十四条所称投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。投资资产按照以下方法确定成本：（一）通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；……” 咨询中A公司签署的合同对价包含有或有对价，但最终实际上并没有支付，因此其没有支付的部分不能作为该股权投资的计税基础，不需要作为未支付款项确认为应税收入。 企业会计处理： 收购股权时（第一期付款）： 借：长期股权投资 5000万元 贷：银行存款 2500万元 预计负债 2500万元 业绩承诺期满（第二期）： 借：预计负债 2500万元 贷：长期股权投资2500万元 含有融资的分期收款销售商品的会计、增值税和企业所得税处理以及纳税调整 铁路货票、运费杂费收据等可以直接作为企业所得税税前扣除凭证吗？ 公司财务报表和纳税申报表的营业收入不一致时，要以哪边为准计税？ 新租赁准则学习笔记：出租人使用的会计科目及主要账务处理与租赁的识别 公司自建的培训中心，承接公司内外部培训业务，其餐厅费用可以进项抵扣吗？ 辞退劳务人员的补偿金是否需要扣缴个人所得税？如何在企业所得税税前扣除？ 固定资产四年前计入长期待摊费用，可用以前年度损益调整更正吗？ 会计干的是“良心活”，企业老板是否给出了“良心价”呢？你的工作对得起你的良心吗？ 注意，这份劳务合同需要按照工资薪金所得计税！也可以按照工资税前扣除和会计核算！ |
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