【原】这个问题，难在哪儿？

著名的“徐十师”niker的高端闲聊群中，有人提出这样一个问题：

甲从银行五千万购买了两个亿的债权，其中本金一个亿，利息一个亿。查封了债务人的房产。经法院拍卖流拍，甲申请房产抵债。抵债价格两个亿。现在债务人要求甲给债务人开一个亿的利息发票。这个利息发票是否应该开？应该由谁开？

好家伙，有人问， “房产市场价多少？”

拜托，债务人房产抵债（本金一个亿，利息一个亿），这一个亿利息，要给发票吧。和房子值几个钱有毛线关系？

如果债务人不能取得利息发票，岂不是白白损失了一个亿的税前扣除？

有人说，应该由甲给债务人开具发票。

拜托，在银行把这两个亿债权转给甲之前，甲有向债务人提供贷款服务吗？不曾提供服务，怎么开利息发票？虚开啊！

有人说，按理说应该由银行开。但是银行可以不开。为什么呢？

因为根据根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3规定，金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。

根据《国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》（国家税务总局公告2010年第23号），金融企业按规定发放的贷款，属于逾期贷款，其逾期后发生的应收利息，应于实际收到的日期，或者虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的日期，确认收入的实现。

所以，银行没有收到利息，不用缴增值税和企业所得税，所以，银行可以不开具发票。

那债务人就因为逾期（无力偿还），活该吃这么个亏？！

财税微波总觉得这样子理解不对。

财税〔2016〕36号附件3和税务总局公告2010年第23号的规定，都是企业发放的贷款，发生了逾期，金融企业应收利息未能按时收到，“暂不绵纳增值税/不确认应税收入”。

有免除其纳税义务吗？没有！金融企业要待实际收到利息时，缴纳增值税/确认企业所得税应税收入。

再来看，在银行把这两个亿债权转给甲之前，是银行在给企业提供贷款服务，销售服务发生在银行和债务之间。银行不给债务人开利息发票，让甲开，请问是银行还是债务人想虚开发票？

银行只是在逾期（90日后）到实际收到利息期间，暂不缴纳增值税/不确认企业所得税应收收入，银行怎么可以说自己在这期间，没有纳税义务，而不给债务人开具发票？

再则，银行以五千万低价转让了这两个亿的债权，可不可以说其一个亿的利息收入已经收到呢？

很多人会说，不能认为银行已经收到了利息。因为银行亏了，连本还没收回来呢，本金就有一个亿呢。

财税微波想说这种说法是错误的。因为银行通过这次交易形成的亏损一点五亿元，是可以在银行的企业所得税前扣除的。

还有人说，甲取得这两个亿的债权之后，要作为按摊余成本计量的金融资产核算，或者作为以公允价值核算且公允价值变动计入当期损益的金融资产，要计算利息的。

对此观点，财税微波说，甲采用什么会计核算方式，那是他自己家的事情。甲、银行、债务人的会计处理，不能改变在债权转让前，是银行向债务人提供贷款服务，收取利息的事实。而税收，是根据这一事实的。