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近期出了不少新政策，对一季度征期的申报造成了些许干扰，让一些财务人很是抓头，猪哥用了11个案例，手把手教大家填写增值税申报表，让季度申报不再困难。
(自2020年3月1日至2021年12月31日(湖北省特殊，2020年3月-2021年3月免税，2021年4-12月1%)，增值税小规模纳税人，适用3%征收率征收增值税的销售额，减按1%征收率征收增值税)(2020年3月以前大部分小规模纳税人适用，2021年一季度开始，并未出台政策，还是导致部分纳税人开具了3%征收率的发票，另外，如果小规模纳税人放弃减免，也可以开具3%征收率的发票)这个政策是从4月1日起开始。今年1-3月份不在享受范围内了，第一季度还是月销售不超过10万(季度销售不超过30万)免征增值税。因此，在4月征期申报一季度增值税的时候，该怎么申报就怎么申报，不受这次政策影响。这里免征增值税针对的是按期纳税的小规模纳税人，但是开具了专票(包括自开和代开)，即使季度销售未超过30万元，也需要就专票部分缴纳增值税。
(2) 2021年一季度3%征收率业务减按1%征收，湖北地区免征 注意这里只针对原按3%征收率征收的业务，5%征收率的业务就不能享受，即使是按3%征收率征收的销售固定资产业务也可以享受。
新政策2021年第7号公告，规定小规模纳税人减免增值税政策延长至2021年12月31日。之前猪哥也做过解读，可以点击《小规模纳税人增值税减免优惠政策终于出了！免税的将不再免税，减按1%的继续》阅读。 一句话，2021年1-3月政策和之前一样，免的免，减的减；4月1日起，湖北地区不再特殊，将和全国人民一道享受减按1%优惠。不区分纳税人身份，符合条件的收入(纳税人提供疫情防控重点保障物资运输收入；提供公共交通运输服务、生活服务及居民必需生活物资快递收派服务收入)，直接免征增值税，因为这些行业受到疫情影响比较大，政策重点照顾。新政策2021年第7号公告，把这个优惠政策延续到了3月31日，因此，一季度还是之前一样，仍然是免税。4月1日起，小规模纳税人提供生活服务等就需要减按1%交税了。需要注意的是，生活服务等行业免税政策，一般纳税人也可以享受，同样，4月1日起就需要按正常税率交税，生活服务和收派服务适用6%税率，运输服务适用9%税率。
因为疫情出台针对小规模纳税人的减征和免征政策，减征的方式还和之前常规的减征不太一样，使得小规模纳税人的申报变的复杂起来。
下面猪哥分情形(季度销售额未超过30万元和超过30万)，先来看看季度销售额未超过30万元申报表是如何填写的，相信你看了之后，季度申报不再困难！猪哥提醒：以下案例以《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第27号）公布的《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》格式填报，如果电子税务局申报表栏次与本表不一致，系申报系统优化所致，不影响填表逻辑。 
季度销售额未超过30万，未开具专票
季度销售额未超过30万元，只要未开具专票，哪怕你疫情期间不小心开具了3%征收率的发票，都可以按享受小微免征增值税申报。举例：诸葛会税公司(非湖北地区)为小规模纳税人，一季度销售货物业务情况：销售额=10,300÷(1+3%)+202,000÷(1+1%)
猪哥提醒大家，仅享受月销售额不超过10万元(按季纳税30万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需要填报《增值税减免税申报明细表》。 季度销售额未超过30万元，未开具专票，存在未开票收入，也是按享受小微免征增值税申报。对于小规模纳税人来说，季度销售额未超过30万元的未开票收入，就当着正常开票收入来处理就行了。举例：诸葛会税公司(非湖北地区)为小规模纳税人，一季度销售货物业务情况：销售额=10,300÷(1+3%)+202,000÷(1+1%)+10,100÷(1+1%)=220,000元
猪哥提醒大家，一季度，非湖北地区增值税小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货取得的应税销售收入，可以减按1%征收率缴纳增值税，符合小微免征时，填表直接计入小微企业免税销售额。如果是销售货物业务未开票，也是同样方法填表。季度销售额未超过30万元，提供的业务均为免税业务，未开具专票，存在未开票收入，哪怕你开了带征收率的普通发票，也是直接按享受小微免征增值税申报。需要注意的是，同时符合小微免征增值税政策和其他免征增值税政策的，按照小微企业免征政策填写申报表，无需填报《增值税减免税申报明细表》。举例：诸葛会税公司(非湖北地区)为小规模纳税人，一季度提供生活服务收入，其中：销售额=150,000+50,000+50,500÷(1+1%)季度未超过30万元，免征增值税，直接按小微企业免征政策填写申报表。
季度销售额未超过30万元，未开具专票，存在未开票收入，但是同时提供了免征增值税的业务，也是直接按享受小微免征增值税申报。举例：诸葛会税公司(非湖北地区)为小规模纳税人，一季度业务：
季度未超过30万元，免征增值税，直接按小微企业免征政策填写申报表。
如果小规模纳税人是个体户，那么申报表的填法会不一样，需要填写在第11栏“未达起征点销售额”。举例：诸葛会税工作室(非湖北地区)为小规模纳税人的个体户，一季度业务：
季度未超过30万元，免征增值税，直接按小微企业免征政策填写申报表。
考虑到不因偶然销售不动产而增加小规模纳税人的税负，在“4号公告”第一条第二款中作了特殊规定，小规模纳税人季度销售额超过30万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过30万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。但是，销售不动产取得的销售额应按相关规定缴纳增值税。举例：诸葛会税公司(非湖北地区)为小规模纳税人，一季度业务情况：另外销售自建不动产525,000元(含税)，自开普票。
虽然季度合计超过30万元，但是扣除不动产销售额50万后未超过30万元，非不动产业务免征增值税。
适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受小微企业免征增值税政，即差额后销售额未超过30万免征。举例：诸葛会税公司(非湖北地区)为小规模纳税人，一季度提供建筑服务：
差额后的销售额未超过30万元，免征增值税。
猪哥提醒大家，小规模纳税人提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，但是开票的时候应以取得的全部价款和价外费用依适用征收率全额开具发票。
季度销售额未超过30万，开具了专票
根据国家税务总局的热点问题答疑口径，放弃减税，可以按照3%征收率的专用发票，也可以直接按照1%征收率开具专票，只要开了专票，即使季度销售额未超过30万，都需要就专票部分按开具的征收率申报缴纳增值税，也就是3%征收率的专票按3%缴纳增值税，1%征收率的专票按1%缴纳增值税。一句话，开了专票就要交税。猪哥提醒大家，减征额=含税销售额÷(1+1%)×2%，需要填写《增值税减免税申报明细表》。在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具(包含自开)增值税专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。举例：诸葛会税公司(非湖北地区)为小规模纳税人，一季度业务情况：
季度未超过30万元，可以享受小微企业免征增值税，但是开具专票部分需要缴税。猪哥提醒大家，减征额=含税销售额÷(1+1%)×2%，需要填写《增值税减免税申报明细表》。
注意自开的专票也是填写到第2栏，“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”。(下同)小规模纳税人是个体户，免税销售额和免税额需要填写在第11栏“未达起征点销售额”和第19栏“未达起征点免税额”举例：诸葛会税工作室(非湖北地区)为小规模纳税人的个体户，一季度业务情况：
季度未超过30万元，可以享受小微企业免征增值税，但是开具专票部分需要缴税，由于代开发票时已缴纳，申报时无需缴纳。
扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过30万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。但是，销售不动产取得的销售额应按相关规定缴纳增值税。举例：诸葛会税公司(非湖北地区)为小规模纳税人，一季度业务情况：
虽然季度未超过30万元，但是扣除不动产销售额50万后，未超过30万元，非不动产业务可以享受小微企业免征增值税，但是开具专票部分需要缴税。
适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受小微企业免征增值税政，即差额后销售额未超过30万免征。举例：诸葛会税公司(非湖北地区)为小规模纳税人，一季度业务情况：开具征收率5%普票252,500元(含税)，差额扣除金额200,000元；开具征收率5%专票252,500元(含税)，差额扣除金额200,000元。
差额后的销售额未超过30万元，可以享受小微企业免征增值税，但是开具专票部分需要缴税。
注意：第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”=252,500÷(1+5%)=240,476.19元。 猪哥提醒大家，小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
如果你是湖北地区纳税人，一季度的申报可以直接参照本文的免税业务情形申报即可。
好了，以上就是享受小微企业免征增值税的增值税季度申报表的填写，总有一款适合你！关注诸葛会税，学习财税不再走弯路！ 如果文章能帮助到大家，就在文末右下角点个“赞”和“在看”，或者分享、转发给朋友！
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