实务精华：4s店服务部预售保养包账务处理探讨

及我所能，为每一个盟友寻找答案 ，让所有的人，坚信我们为爱，all for you ，all for love！

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这是雨水中一座荒凉的城

除了那些路过的和居住的

德令哈......今夜

这是唯一的, 最后的, 抒情。

这是唯一的, 最后的, 草原。

             --《今夜我在德令哈》

”

近两年，汽车厂家纷纷推出预售保养包活动，很多财务人员头疼账务处理的问题。

这种活动对客户、4S店、厂家分别有什么影响呢？

客户：获得了实惠。

4S店店端：捆绑客户增加粘性、完成厂家任务拿回返利、增加资金占用、降低毛利。

汽车厂家：获得资金占用，减少资金成本。

资金的角度：4S店需要先预付保养包至厂家，厂家吸收了资金流，节约了成本，增加了4S店资金占用；

利润的角度：保养包套餐使客户获得了优惠，那损失的利润由谁来承担呢？很显然，4S店。

a.保养包的折扣低于4S店普通的保养价格，通常这部分折扣由4S店来承担，有些厂家也会承担一部分或者全部，这需要根据厂家政策来测算。

 b.流程6、10中，厂家定期开票、回款给店端的方式的不同，如开票税金的差异、回款金额的差异（厂家回款时可能会有折扣），也对4S店的利润造成影响。

各流程节点的注意事项及常规账务处理：

1.4S店按照厂家要求提前预付保养包款项至指定账户；

   借：预付账款-售后-保养包款项

贷：银行存款

2.厂家确认收到款项后，直接上账4S店维修系统（即厂家DMS系统），4S店付款后及时查询系统到账；

3.户进店购买保养包，服务顾问录入系统；

4.财务根据系统单据收取款项、给客户开具保养包发票、并在4S店维修系统确认结算；

  借：现金/其他货币资金/银行存款

   贷：主营业务收入-维修收入-保养包收入

          应交税费-应交增值税-销项税

5-6.厂家收到已经结算的指令从4S店预付款账户中扣款，并推送电子券至客户，作为客户后期消费的依据；

厂家扣款时，应按照权责发生制原则暂估保养包收入时对应的成本

4S店暂估成本的分录如下：

 借：主营业务成本-维修成本-保养包成本

    贷：预付账款-售后-保养包款项 

注意：暂估成本时，需要考虑厂家开具的发票不含税金额是否为扣款金额，是否有税金差异（如有税金差异则店内损失该部分税金）。

7.厂家定期根据扣款明细开具发票给4S店；

4S店收到发票，冲减暂估成本，重新确认成本金额，分录如下：

 借：主营业务成本-维修成本-保养包成本   负数（金额为第五步暂估成本金额）

 借：主营业务成本-维修成本-保养包成本   正数（金额为实际收到发票的不含税金额）

 借：应交税费-应交增值税-进项税额       正数（金额为实际收到发票的税额）

 注意：若上述分录金额不平，原因为第5步暂估成本时未考虑税金差异，此时的差异应该冲减“预付账款-售后-保养包款项”。

8.客户凭电子券进店维修后，电子券作为向厂家收款的依据；

 借：应收账款-保养包厂家

贷：主营业务收入-维修收入

       应交税费-应交增值税-销项税

9.以电子劵为依据在售后系统结算，传输数据至厂家；

10.厂家定期根据消费的电子券，付款给4S店；厂家付款方式一般为两种，一种为银行转账，一种为以返利形式发放给4S店

10.1 银行转款的会计分录如下：

 借：银行存款

贷：应收账款-保养包厂家 

10. 2返利形式的会计分录如下：

 借：应收返利/预付账款-保养包返利

贷：应收账款-保养包厂家 

需要考虑厂家开具的发票不含税金额是否为电子券的消费金额，是否有税金差异（如有税金差异则店内损失该部分税金）。

日常账务处理时，有些财务人员会在流程4时不确认收入，同时在流程7时不确认成本，此时的账务处理会有以下几种情况：

1.将保养包确认为库存商品后，每次消费时确认收入和成本。

流程4收到客户款项时：

 借：银行存款 

  贷：预收账款-保养包-客户

流程7收到厂家发票时：

 借：库存商品-保养包

应交税费-应交增值税-销项税

贷：预付账款-售后-保养包

流程8时，需要根据客户名称按单次消费确认预售保养包的收入和成本：

借：预收账款-保养包-客户    （金额为单次金额）

   贷：主营业务收入-维修收入-保养包收入

       应交税费-应交增值税-销项税  

同时按照流程7中对应的“库存商品-保养包”，按次结转成本:

 借：主营业务成本-维修成本-保养包成本

贷：库存商品-保养包

提示：此种方式与常规处理方式差异只在于确认保养包收入的时间节点，但该种方式会增加财务人员的工作量，对于业务量大的店来讲比较消耗精力。

2.将保养包通过过渡科目，直接冲减厂家预付款项。

以过渡到“应收账款-保养包-客户-厂家”科目举例

流程4收到客户款项时：

 借：银行存款 

     贷：应收账款-保养包-客户-厂家

 流程7收到厂家发票时：

 借：应收账款-保养包-客户-厂家

   应交税费-应交增值税-进项税

贷：预付账款-售后-保养包

提示：此种方式，流程6、10中，厂家定期开票、回款给店端的方式的不同，即开票税金的差异导致科目不平，最终挤到成本中，税务风险较大。