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4月初二哥发了一篇详细的关于企业所得税预缴申报的文章，个人觉得已经非常详细了。 具体参考：紧急通知！2021年季度预缴所得税申报变化太大，4月1日起，申报表就这样填 里面有个小型微利企业减免所得税额的计算是系统自动生成的，但是很多朋友就问这个数据怎么计算而来的？ 其实这个本质上简单，实际正常情况下我该交多少税，减免后我最终交了多少税，那差额那部分是不是就是我减免的嘛。 具体我们来看看： 这个小型微利企业减免所得税的最新政策主要就是源于财税〔2019〕13号《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》 其中规定，2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 今年，财政部、国家税务总局2021第12号进一步优惠。对不超过100万的部分再减半。 具体操作就是国家税务总局2021年8号的规定。。 这是一种超额累进计税办法，也就是分段。 如果你满足小型微利企业的条件，你企业所得税就可以按上述规定减免，实质就是这个意思。 如果应纳税所得额 X 小于等于100万。 其实税额= X *12.5%*20%= X*2.5% 如果应纳税所得额 X 大于100万小于等于300万。 其实税额 =100*2.5%+ (X-100)*50%*20% =2.5+X*10%-10 =X*10%-7.5 所以，假设二哥税税念公司2021第1季度的应纳税所得额是200万，满足小型微利企业条件，应该交多少企业所得税呢？ 这个时候就有两种算法，一种就是直接分段算。 不超过100万的部分： 100*12.5%*20%=2.5万 超过100万，不超过300万的部分： （200-100）*50%*20%=10万 合计企业所得税=2.5万+10万=12.5万 当然，还可以用简便方法算，减少了分段算的麻烦，更快捷。 合计企业所得税=200*10%-7.5=12.5万。和分段算结果是一样的。这个类似于工资薪金个人所得税超额累计税率算法。 然后我们在申报系统验证一下 减免税额的计算 那么同理，我们再来看看减免税的减免算法 如果应纳税所得额 X 小于等于100万。 其实税额 = X *12.5%*20%= X*2.5% 减免额 =X*25%-X*2.5%=X*22.5% 如果应纳税所得额 X 大于100万小于等于300万。 其实税额 =100 *2.5%+ (X-100)*50%*20% =2.5+X*10%-10 =X*10%-7.5 减免额 =X*25%-(X*10%-7.5) =X*15%+7.5 所以二哥税税念公司第二季度的应纳税所得额是200万，减免额就是等于200*15%+7.5=37.5万 系统验证一下 哎，我数学学渣，只能解释这么多了。 |
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