【原创】纳税筹划新贵——个人独资企业你了解吗？

这是德居正财税咨询的第385篇原创，本文作者姚三贵，笔名“问渠”，德居正财税咨询公司合伙人，咨询电话（同微信）18292815193。

企业所得税税负高怎么办？股东分红个税高怎么办？劳务用工风险大怎么办？成立一个个人独资企业吧！税筹圈新贵就这样隆重登场了，不管“头疼脚疼”就没有个独解决不了的，因此全国各地也出现了很多可以办理个独核定的园区以及办理机构。今天笔者就带大家一起了解一下这个：税筹新贵——个人独资企业。

一、什么是个人独资企业？

个人独资企业是指个人出资经营、归个人所有和控制、由个人承担经营风险和享有全部经营收益的企业。个人独资企业以独资经营方式经营，并具有无限的经济责任，在破产时借方可以扣留业主的个人财产。

二、个人独资企业和一人有限公司以及个体工商户的区别

个人独资企业，是一种介于一人有限责任公司和个体工商户之间的企业型态。

不论有限责任还是无限责任，都是相对而言的，有限责任不见得责任小，无限责任也不见得责任就大，不管是哪种类型企业，如果从事违法行为，企业负责人或者法人代表都需要承担相应的法律责任，规范经营才是企业发展的根本。

三、个人独资企业如何交税

个人独资企业和有限公司在税收方面都涉及增值税、附加税、印花税，在增值税层面也同样分一般纳税人和小规模纳税人，不同之处是有限公司缴纳的是企业所得税，而个人独资企业则交的是个人所得税，有限公司给股东分红时还需要交个税，个人独资企业则不需要再交分红的个税。

个人独资企业的个人所得税税率按照5%～35%五级超额累进制执行。具体的执行方式又分为查账征收和核定征收两种方式，查账征收和有限公司的处理方式一样，最后根据报表利润额在税率表中查找对应税率去计算应交个人所得税。就查账征收来看，同收入成本下比较作为有限公司缴纳企业所得税会比个人独资企业缴纳个人所得税税负会低一些。

个体工商户以及个人独资企业、合伙企业的生产、经营所得税率表

但是真正执行查账征收的个独又有几个呢？所谓“不是核定征收的个独是不完美的”，实务中几乎所有成立的个独都是办理的核定征收，通过享受园区的核定政策从而起到降低税负的作用。下面我们具体说说核定征收。

核定征收有两种征收方式：一种是核定应税所得率，依据不同行业在3%～20%之间（每个地区的政策不一样核定的所得率也不一样）实际的交税额=应纳税所得额*应税所得率*个税税率，核定下来的实际税负率一般不超过3%；一种是核定固定税率，依据行业和当地政策确定税负率一般也不会超过3%。

假设：一个服务行业小规模个独企业19年取得100万收入，按季开票不超过30万，当地核定的应税所得率为10%，那么应交个税=1000000*10%*20%-10500=9500，增值税附加税减免，因此综合税负率为0.95%

四、个人独资企业的筹划点

1、个人独资企业可以办理核定征收，降低税负成本。

2、享受园区的税收返还红利，降低企业税负成本。

3、个人独资企业分配利润不需要再次缴纳分红个税。

4、对于劳务用工较多的行业可以通过个人独资企业降低社保和个税风险。

5、对于上游零星散户比较多的行业，面对无法取得成本发票的问题，可以通过办理个人独资企业核定征收去解决。

6、通过个人独资企业设置股权架构，以个人独资企业去控股有限公司，后期如果发生股权转让收入可以并入经营所得通过核定征收方式缴纳。需要提醒大家的是个人独企业取得的股息红利所得，是不能并入经营所得，应该穿透到自然人按照20%的股息红利缴纳个税。

五、成立个人独资企业需要注意什么？

1、通过在园区办理个人独资企业核定征收来节税的企业或者个人一定要有底线思维知道哪些是合规的能做的，哪些是不合规的坚决不能碰的，千万不能为了少交税去构建虚假业务，所有的筹划都必须是以真实业务为前提，操作合法的。

2、每一笔业务都必须要做到“四流一致”即业务真实、合同属实、发票一致、资金流一致。

3、要时刻关注园区政策变动，核定征收或者税收返还的政策都是当地政府为拉动地方经济和税源做出的阶段性鼓励，所以作为纳税人一定要去关注当地政策，发生变动时能够提前做出调整和规划。