不知不觉企业所得税汇算清缴的文章已经写了快20篇了，因为二哥五一期间么出去浪，所以五一期间也在坚持分享汇算清缴的内容，如果有错过的朋友，可以翻回去看看。
当然，也可以直接收藏下面链接，慢慢看。当然，还是那句话，汇算清缴内容太多，二哥可能也只会分享一些日常常用的知识，不可能面面俱到，但是这些日常的我觉得足够解决大部分朋友的实操问题，至于你想更深入，更细致全面的学习所得税汇算清缴所有的内容，还是入手一本书，慢慢琢磨学习，书二哥都给你选好了，之前也发过。如下：点击进去直接购买即可，最新版本的。这个读者反馈的意思就是，我们平时银行收的什么转账手续费，我们在财务费用-手续费核算的，汇算清缴时候应该填入到期间费用表A104000的财务费用-其他去。这个读者反馈的意思就是，她在做风险检测时候，系统提示她，期间费用表的佣金及手续费支出和A105000表的不一致，原因就是她把银行手续费填写在A104000的佣金及手续费支出，但是在A105000表中又没填写佣金及手续费栏次（因为不涉及调整）。在所得税汇算系列分享的第一部分，我在分享期间费用明细表填写的时候，两个地方都这样写到过。也正是我在文章中分享了银行转账汇款手续费填写在A104000的佣金和手续费栏次，才有读者的后面的反馈。而从读者的反馈来看，他们的意思都是一致的，那就是这块手续费不能填写在佣金及手续费这个栏次，而是应该直接填写到其他去。原因一方面是此手续费（银行转账手续费）不是彼手续费（佣金及手续费），另一方面是因为此手续费不需要做纳税调整，也就是不涉及填写A105000表格，所以如果你填写了就会和A105000的账载金额勾稽不上，也就是第二个读者发的反馈的意思。那这个银行的转账手续费到底填在A104000哪里呢？最早呢我也思考过这个问题，所得税汇算清缴，填表不决翻填表说明，我最开始当然也是翻填表说明。但是对于A104000这个表，填表说明根本没写那么细致。纵观整个说明，其实二哥理解就是一个意思，那就是你核算怎么核算的，你就按你核算的明细项对应填就是了。
会计准则下财务费用核算的内容主要有什么？这个大家应该再熟悉不过了吧。其实主要就是一个利息收支、一个手续费、汇兑损益以及其他杂七杂八的账户管理费啥的。
当然，二哥当时考虑把银行手续费填写到佣金及手续费还主要考虑了两点。。
1、A104000表格中财务费用能填写的栏次佣金和手续费对应是放开的，是可以填写的，如果这里佣金和手续费单纯就是指的通过中介机构的有比例限制的，那这部分我们一般记账都是计入销售费用，和财务费用没啥关系。财务费用项下这个栏次也没必要放开让你填写。2、其他栏次尽量少用，其他一个框，啥都往里装，一般情况下我们填写申报表能不用到其他尽量不用。也正是基于这些原因，所以才有之前我把银行手续费放在佣金及手续费栏次的分享。第一、看个人理解，因为其实二哥分享的填法也是个人理解，如果你非要填写到其他，表格也没问题，也可以填，这个仅仅是一个明细分类的理解差异罢了。第二、A105000提示账载不一致这个本身仅仅是一个提示性的，这种你可以账载金额也补充上，税收金额也保持和账载金额一致，不调整即可。总之你填了前面后面就相应填写上，比较表格之前设置了这么一个逻辑关系，你也要保持其一致性。
那真正的佣金及手续费扣除的规定是如何的？又怎么填写申报表呢？简单的说就是就是在现代经营活动中，企业委托其他单位或者个人办理一些业务，就此支付的佣金或手续费。比如，房地产开发公司委托销售公司销售房产，按照销售总金额支付的佣金，比如保险公司支付给保险代理公司的销售佣金等。佣金及手续费肯定构成企业的经营成本，之所以单独拿出来说事，是因为税法上对这块是有扣除比例限制的。2020年二哥税税念公司委托A代理公司销售房产，签订代理销售合同，销售总金额300万(不含税），支付佣金30万，不含税。这里我们再假设二哥公司把当年1万银行手续费填到40表手续费及佣金里面了。那么按照读者反馈的风险提示，前面你填了，那么后面50表你也要把这块填上。值得注意的是保险企业的手续费及佣金可以结转扣除，所以直接在50表填写反映不出来这个过程，需要填写A105060表。1.企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。2.企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。3.企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。4.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。
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