企业购买理财产品应该怎么做账?会用到哪些科目?要不要交增值税?企业所得税?有没有政策依据? 这主要分为两种情况: 情况一:购买的是保本型理财:那就要交纳增值税,企业所得税。 【案例】:天津光明有限公司是一般纳税人,购买了100万元的天津银行保本收益型理财产品,年化收益率4.2%,180天后取得收益2.1万元,请问账务处理? 如果企业执行的是会计准则 : 借:交易性金融资产100万 贷:银行存款 100万 到期收到本金和收益时: 借:银行存款12.10 贷:交易性金融资产 100万 投资收益 2.10万 投资收益=100*4.2%/360*180=2.10万元。 计提缴纳的增值税: 借:投资收益 :0.12万元(2.1/1.06*0.06) 贷:应交税费--应交增值税-销项税额0.12万元 如果企业执行的是小企业会计准则,则会计分录: 借:短期投资100万 贷:银行存款 100万 到期收到本金和收益时: 借:银行存款102.10 贷:短期投资 100万 投资收益 2.10万 计提增值税的分录同上。 情况二:购买的是非保本的理财,不确定本金是不是能收回来。不交纳增值税,但是计入投资收益 要缴纳企业所得税。 账务处理同上,但是少了计提缴纳增值税的会计分录。 综上:根据财税[2016]140号、财税(2016]36号 1.该理财产品合同中明确到期本金可全部收回的,所获得的理财收益按“金融服务-贷款服务”税目缴纳增值税,并缴纳企业所得税。 2.该理财产品合同不承诺保本的,所获得的理财收益不征收增值税。投资收益只缴纳企业所得税。 谢谢大家,多提宝贵意见。祝您生活愉快! |
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