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【20210604 每日一税】 这种收入不缴增值税、土地增值税，甚至企业所得税？ 文/李冼 这是《每日一税》为您服务的2607天，愿今天又是美好的一天。 编者按：有种非常特殊的收入，不需缴纳增值税和土地增值税。现就该话题与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 企业取得某种收入，是否缴纳增值税、土地增值税、企业所得税，关键是看其是否属于该税种的征收范围。 比如，房地产开发企业取得的挞定收入，是否缴纳增值税、土地增值税和企业所得税呢？ 挞定收入，是指因购买方原因未能成功认购并放弃认购意愿，而没收的定金收入。 一、增值税 房地产开发企业取得的挞定收入，由于买卖双方最终没有达成交易，不属于增值税的征收范围，不需缴纳增值税。 法规依据：《中华人民共和国增值税暂行条例（2017修订版）》（国务院令第691号） 第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 二、土地增值税 房地产开发企业取得的挞定收入，买卖双方没有达成交易，并未转让房地产，不属于土地增值税的征收范围，不需缴纳土地增值税。 法规依据：《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号） 第二条 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。 三、企业所得税 房地产开发企业取得的挞定收入，既不需要缴纳增值税，也不需要缴纳土地增值税，是不是也不需要缴纳企业所得税呢？ 是否需要缴纳企业所得税？关键还是看挞定收入是否属于企业所得税的征收范围。 现行《企业所得税法》及其实施条例等政策规定，房地产开发企业取得的挞定收入，属于企业取得的其他所得，应并入企业收入总额，按规定申报缴纳企业所得税。 法规依据：《中华人民共和国企业所得税法》（主席令2007年第63号） 第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括： （九）其他收入。 法规依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号） 第二十二条 企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 综上所述，房地产开发企业取得的挞定收入，不需缴纳增值税和土地增值税，但需缴纳企业所得税。 每日一税提醒：房地产开发企业出售房地产，交易双方发生房地产交易，销售方向购买方收取的除房地产之外的违约金、延期付款利息，以及已转让使用权名义向购买方各类费用、都属于《增值税暂行条例》规定的“价外费用”，应按规定征收增值税。 也属于《土地增值税暂行条例实施细则》第五条规定的“与转让房地产有关的经济收益”，也应并入收入总额征收土地增值税。 思考：M公司将该公司价值500万元的房屋，以400万元将其使用权出售给王老五，是否需要缴纳土地增值税？请说明您的观点和理由。 欢迎您给我留言。 |
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