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对于“个人独资企业”、“个体户”、“一人公司”这些词，大家一定不陌生，可是实际操作中经常有些混沌的情况出现，因为这些看起来有些不一样，但有时又分不清楚。今天就来同大家统一整理一下，为日后的工作清除疑云。 一、个人独资企业 ① 独资企业的法人必须只能是一个具有中华人民共和国国籍的自然人； ② 依据《个人独资企业法》成立，没有规定最低出资额限制，只需申报人出资即可； ③ 可以设立分支机构的； ④ 个人独资企业可以变更投资人姓名； ⑤ 个人独资企业没有从业人数限制； ⑥ 从事临时经营、季节性经营、流动经营和没有固定门面的摆摊经营，不得登记为个人独资企业； ⑦ 个人独资企业的投资人可以委托或聘用他人管理企业事务； ⑧ 个人独资企业必须建立财务制度，以进行会计核算（需要会计）； ⑨ 个人独资企业的名称可以叫厂、店、部、中心、工作室等；叫“发展”、“开发”“中心”则要求出资额要达到了注册所要求的规模。 ⑩ 投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或者每季度终了后7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补； 二、个体户 ① 依据《个体工商户条例》登记注册成立； ② 可以个人经营，也可以家庭经营； ③ 不能设立分支机构； ④ 个体工商户变更经营者的，应当在办理注销登记后，由新的经营者重新申请办理注册登记； ⑤ 家庭经营的个体工商户，在家庭成员间变更经营者的（必须是家庭成员之间），应当向登记机关申请办理变更登记； ⑥ 个体户一般是税务机关根据其所在位置规模员工人数销售商品按估算的销售额予以定税.不论当月的收入多少，有无收入都要按定税金额来交税； ⑦ 个体户可不到银行开具基本户，直接用个人储蓄户进行交税； ⑧ 个体工商户的从业人数包括经营者本人、请帮手和带学徒等的雇工人员不得超过八人； ⑨ 从事临时经营、季节性经营、流动经营和没有固定门面的摆摊经营，可以登记为个体工商户； ⑩ 个体工商户的投资者与经营者必须为同一人； ⑪ 可以按照税务机关的要求建立账簿，如果税务部门不作要求，也可以不进行会计核算（不需要会计）； ⑫ 名称只能取“商行、中心、经营部”等名称； ⑬ 个体工商户营业执照上只有负责人、没有法定代表人。 三、个人独资与个体户的相同的地方 ① 不具备独立法人身份； ② 以个人财产对企业债务承担无限责任； ③ 名称不得使用“有限“、“有限责任“或者“公司“字样。可以使用自然人投资人的姓名作字号； ④ 从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业（简称“四业”），其投资者取得的“四业”所得暂不征收个人所得税； ⑤ 企业不需要上交企业所得税，只是需要上交个税； ⑥ 以投资者为纳税义务人，每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，投资者个人的生产经营所得，比照《个人所得税法》的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%—35%的五级超额累进税率，征收个人所得税； ⑦投资人在其企业任职并按月取得的工资所得，不按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税，而是按照“个体工商户生产、经营所得”缴纳个人所得税 ⑧ 投资者的工资不得在个人所得税税前扣除，但允许扣除投资者每年6万元的费用扣除标准； ⑨ 企业生产经营所得：商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入； ⑩包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得（利润）。即个人独资企业已按“个体工商户的生产经营所得”项目计征了投资者的个人所得税，因此个人独资企业的投资者分配税后利润不需要再按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税； ⑪ 个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税； ⑫ 企业个体工商户如果是一般纳税人，也可以开具税率为16%的增票，也可开具3%的普票。 四、一人公司 ①具备独立的企业法人； ②可以是自然人，也可以是法人； ③股东仅以其认缴的出资额为限对公司债务承担有限责任； ④需要缴纳企业所得税，就经营所得缴纳25%的企业所得税，如果为自然人股东，利润分配时还需要就分红所得缴纳20%的个人所得税； ⑤依照《公司法》的规定成立，注册资金最低额度为10万元。一人有限公司的出资额不得低于注册成本的30%； ⑥一人有限责任公司的名称应该带有“有限责任公司”字样。 五、如个人收入金额较大的，成立个人独资企业是值得推荐的合理避税方法 举个例子，小明是某家公司的设计师，月工资3W，通过计算可得小明每月需交个人所得税为： （30000-5000）×20%-1410=3590元。 如果小明成立一家个人独资企业，每月收入为3W元不变，为增值税小规模纳税人，为增值税小规模纳税人(符合优惠条件，免征增值税及相关附加税费)，核定征收个人所得税。税务局认定小明的设计行业为其他行业，核定其应税所得率为10%，那小明每月所交的个人所得税为： 30000×10%×5%=150元。 通过比较，如果小明成立个人独资企业，每月可少交个人所得税为3590-150=3440元。这省下的3440元可是实实在在能够拿到手里的收入，这也就是为什么本人会认为个人独资企业是一个非常值得推荐的合理避税方法，相比较其他方法，个人独资企业完全合法，没有风险，节税率也很可观。 六、税务机关采用下列方法核定企业所得税： ①参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人税负水平核定; ②按照应税收入额或成本费用支出额定率核定; ③按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定; ④按照其他合理方法核定。 采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的，可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按测算的应纳税额从高核定。但现在税务机关限制新企业申请企业所得税核定征收，对部分旧企业保留核定征收方式而已，所以现在申请核定征收，是越来越难。 主要依据：《国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法（试行）》的通知》（国税发〔2008〕30号）第五条规定 编辑：会计师专家 陈耿升、黄志英 |
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