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案件一： A联合会计师事务所，执行合伙人张某，合伙人莫某。 2015年，为帮助H公司办理注册资金变更、实收资本报备等手续，在未收到任何出资证明材料的情况下，A所为H公司出具了一份实收资本为人民币1.8亿元的虚假验资报告。H公司使用该报告等资料骗取某银行贷款，截至2018年7月逾期未还金额合计人民币近1.7亿元。 经查明，张某联系他人为H公司注资，通过小额资金多次循环注资方式，获取以H公司股东名义存款入资的银行回单，张某以此为验资凭证签字出具了报告，并代莫某签字，该报告未在行业业务系统进行报备。A所从中获利1.4万元，张某赚取签字费2100元。 经审理，法院于2020年12月做出判决： （一）A所犯提供虚假证明文件罪，判处罚金人民币三十万元； （二）张某犯提供虚假证明文件罪，判处有期徒刑一年九个月，并处罚金人民币十万元，没收非法所得人民币2100元。 案件二： B会计师事务所有限公司，法定代表人付某，注册会计师蒋某、尹某，实际控制人张某。 2015年至2016年期间，B所在未实施任何审计程序的情况下，为3家企业出具7份虚假审计报告。3家企业将该报告用于银行贷款，或为其他企业向银行贷款做担保，截至2019年11月，逾期贷款本金合计人民币近7.88亿元。 经查明，B所出具的7份涉案审计报告均由张某指使他人代签注册会计师付某、蒋某、尹某名字，张某从中获利26500元。调查过程中，为隐瞒涉案虚假审计报告实际出具情况，张某多次与蒋某见面，指使其向公安机关提供虚假证词，蒋某照办并收取张某支付的“辛苦费”1500元。 经审理，法院于2021年4月做出判决： （一）B所犯提供虚假证明文件罪，判处罚金人民币二十万元； （二）张某犯提供虚假证明文件罪，判处有期徒刑二年，并处罚金人民币三万元；犯妨害作证罪，判处有期徒刑九个月；数罪并罚，决定执行有期徒刑二年六个月，并处罚金人民币三万元。同时，没收非法所得人民币26500元； （三）蒋某犯伪证罪，判处有期徒刑九个月，缓刑一年；没收非法所得人民币1500元。 上述两起案件中，涉案会计师事务所内部管理混乱，相关注册会计师在未获取充分的审验证据、未执行必要的审验程序的情况下出具虚假报告，存在指使他人代签报告、挂证等违反《中华人民共和国注册会计师法》相关规定的执业行为，给报告使用者造成巨大的经济损失，同时扰乱了行业执业秩序，严重损害了行业的公信力和注册会计师的社会形象，给注册会计师行业带来极其恶劣的影响。根据判决书内容，我会已对相关注册会计师采取谈话提醒、重启调查、转非等措施，希望各会计师事务所要引以为戒，严格遵守执业准则和职业道德守则，认真执行审计程序，切实提高执业质量，加强内部治理，提高风险意识和法律意识。特别是有类似执业行为的会计师事务所要立即悬崖勒马，开展自查、自纠，及早消除隐患。 |
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