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【先说干货】财务合同到底应该审查什么？ 但与企业法务部门的全面性审核不同，财务审核侧重于对合同中涉财条款的审查与核对，具体来讲需要关注以下五大要点。 01对合同金额的审核 主要关注合同金额是否匹配相应的资源项目，并控制在相应的项目额度内，超出部分是否执行了相应的审批程序；合同正文中的金额信息计算是否准确，是否与合同附件资料一致，大小写金额是否相同；对于框架合同要留意框架合同金额是否合理，是否设置金额上限等。 02对结算条款的审核 主要关注合同结算条款是否符合企业信用管理规定，特别是对于预付款项、付款进度、验收款的管理要求，比如有企业规定对于设备类、物资类采购原则上不进行预付款，并按执行进度分批次支付货款，具体支付比例依据合作商信用等级确定。确有特殊情况需要支付预付款项的，应经过管理层特殊审批后方可进行。 合同结算方式(如银行转账、银行票据、现金交易等)是否符合企业相关规定。如企业明确规定应采用银行转账等电子结算方式的，不得规定通过现金方式进行结算。除总分公司、委托第三方收款等情形外，合同正文中涉及的收款方的账户名称应与合同签订方的名称一致。 03对涉税事项的审核 主要关注合同中约定的税负承担、发票开具等条款是否符合国家税收法律法规的要求。 合同中明确约定发票类型的，发票类型需与合同业务内容、业务性质保持一致，审核时应结合以合作对方机构所在地、劳务发生地、业务内容为标准 进行判定； 对于涉及增值税业务的票据，应标明开具增值税专票或者普通发票，以及包含的税率； 合同中未明确约定发票类型的，应通过“乙方须提供符合税法规定、以甲方财务要求的正规税务发票”等模糊方式进行。 最后，要特别注意行政事业收据的使用范围。企业与行政事业单位合作的业务事项，合作内容是行政事业单位职责范围内的业务，则对方可以提供行政事业单位专用收据报账； 合作内容为超出政府行政事业单位职责范围的广告、宣传、培训等经营性业务，则对方应提供符合税法要求的正规税控发票。 04对特殊事项的审核 对租赁类合同，需判断租赁形式是否符合企业资产管理规范，比如某些企业规定未经批准不得进行任何形式的融资性租赁；对于涉及企业市场竞争的核心设备，不得采用租赁的方式获得资产；对经营性租赁方式在经济上应具备可行性。 关联交易类合同应审核是否涉及关联交易，关联交易的额度是否符合企业规定；属于关联交易的，合同金额是否在年度剩余关联交易额度以内。 捐赠、赞助类合同应重点审核交易的涉税事项。按照企业所得税扣除要求，非广告性赞助支出、非公益性捐赠不得在企业所得税前进行扣除。 涉及押金或保证金条款的合同，应审核押金或保证金收据的开具方式。 【再说理论】高大上的，适合财务管理者使用 1. 内控的要求，有很多潜在风险 合同涉及很多，公司与公司的业务往来、融资投资合同包括劳动合同都有很多争议点，所谓争议就是风险点。 2. 合规性要求，也是公司管理要求 合同的签订既要满足国家法律，也要服从公司内部制度。 3. 审核合同流程的要求，也是财务核算的要求 每个合同的签订，各个部门要有流程，按顺序签字。 4. 资金风险管控的要求，也是税务风险管控的要求 若是发票开早了，货物仅仅交付一半或是还未进行交付，然后100%的发票已经开出去了，销项税提前一个月、半年都不止，加速了资金的流出，都是没有必要的，占用资金流属于内部失控的现象。 5. 预算的要求 在册的合同比较好预测，但尚未发生的合同也是我们预算的组成部分。如果一个合同，我们的收入永远大于支出，那么可以，如果收入小于支出，流入太慢，我们需要垫资大于利润的情况，合同的表象是盈利的，实际却是亏损的。 6. 供应商管理的要求 无论作为客户还是供应商，都应该对合作商进行评级、归纳整理，履约较好的继续合作.履约历史不好的，之前没有按时履约的，及时上报管理层，进行处理。 【最后总结】合同审核过程中的涉税的7大问题 1. 签订合同时要考虑服务提供方是一般纳税人还是小规模纳税人； 2. 营改增以后，需要在合同价款中注明是否包含增值税； 3. 明确提供发票类型、税率的要求； 4. 明确提供发票的时间要求； 5. 应当考虑将取得增值税发票作为一项合同义务列入合同的相关条款； 6. 在合同条款中加入虚开条款，“三流一致”指物流、资金流、票流； 7. 合同应约定应派专人或使用挂号信件及特快专递等方式，开具后及时送达对方。 |
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