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【20210816 每日一税】 立即停止5年分期纳税优惠，注意... ... 文/李冼 这是《每日一税》为您服务的2680天，愿今天又是美好的一天。 编者按：众所周知，居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，均匀分期缴纳企业所得税。现就该事项有关事宜与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 众所周知，居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可以享受5年均匀分期纳税优惠政策。 法规依据：《财政部、国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕116号） 一、居民企业（以下简称企业）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。 但是，每日一税提醒：以下两种情况，应立即停止享受5年分期纳税优惠。 1.对外投资5年内转让上述股权或投资收回。 2.在对外投资5年内注销的。 法规依据：《财政部、国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕116号） 四、企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税；企业在计算股权转让所得时，可按本通知第三条第一款规定将股权的计税基础一次调整到位。 企业在对外投资5年内注销的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在注销当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。 【案例】2020年12月，M公司以其持有X公司70%的股权（投资成本700万元），以公允价为3500万元投资新设A公司，占股100%。2021年1月，A公司将其持有X公司70%的股权按3600万元价格转让给B公司。2021年7月，A公司注销。 M公司以其持有X公司70%的股权新设A公司，可根据财税〔2014〕116号规定按5年均匀分期缴纳企业所得税。 2020年应纳企业所得税额=（3500-700）/5*25%=140（万元）。 即，M公司可在2020-2024年分别缴纳企业所得税140万元，共计700万元。 遗憾的是，当年7月A公司注销，M公司应立即停止5年分期纳税优惠，在2021年一次性确认非货币性资产转让所得2800万元，按规定缴纳企业所得税700万元。 思考：2020年12月，M公司以其持有X公司70%的股权（投资成本700万元），以公允价为3500万元投资新设A公司，占股100%。2021年1月，M公司将其持有A公司100%的股权按3600万元价格转让给B公司。问M公司能否享受企业所得税5年分期纳税优惠？请说明你的观点和理由。 欢迎你给我留言。 |
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