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《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第五条规定：企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。按照未来适用法，原来的折旧数额无需调整，根据新的固定资产价值来计提折旧。 暂估入账时： 借：固定资产-暂估， 贷：在建工程。 计提折旧时： 借：管理费用/销售费用/生产成本/研发支出/制造费用， 贷：累计折旧。 竣工结算时： 借：固定资产， 贷：固定资产-暂估， 应付账款（或借方）。 |
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