社保公积金审计问题及核查程序

社保公积金在企业IPO审核问询过程中被反复提及，但从核查程序来看，所涉及的底稿基本相似，小编摘取了最近部分IPO企业问询回复问题及核查程序以供参考。

案例一：成都****科技股份有限公司

问题：

根据申报材料：报告期内，发行人缴纳社会保险、住房公积金人数低于发行人在册员工人数，原因包括员工自主缴纳、试用期员工未缴纳、非全日制用工及其他单位缴纳等。请发行人说明：公司未完整缴纳社保和住房公积金的情况是否符合法律法规的要求，相关员工是否就前述事项与发行人是否存在纠纷或潜在纠纷，是否存在被相关部门追责处罚的风险，如是，请视情况进行风险提示。请保荐机构及发行人律师核查并发表意见。

核查程序：

1、取得了发行人关于社会保险和住房公积金的书面说明；

2、查阅了报告期各期末的发行人员工名册、社会保险及住房公积金缴纳凭证；

3、查阅了《社会保险法》《住房公积金管理条例》等关于社会保险和住房公积金征缴的相关法律法规，对照发行人相关情况进行核查；

4、访谈了发行人人事部门负责人，了解发行人缴纳社会保险、住房公积金人数低于发行人在册员工人数的背景和原因；

5、取得并查阅了发行人控股股东及实际控制人出具的书面承诺；

6、取得并查阅了员工出具的关于自主缴纳社会保险和住房公积金的声明与承诺；

7、取得并查阅了成都高新区社区发展治理和社会保障局及成都住房公积金管理中心出具的无违规证明，并检索了成都高新区社区发展治理和社会保障局及成都住房公积金管理中心官方网站；

8、查询了国家企业信用信息公示系统、中国法院网、中国裁判文书网、中国执行信息公开网等公示网站，核查发行人与相关员工之间关于社保公积金缴纳是否存在纠纷。

案例二：**电子科技股份有限公司

问题：

社保公积金申报文件显示，2020年6月发行人社保、公积金未缴纳人数约160人，较2019年末出现大幅上升。2017年度发行人未缴纳社保人数为251人，未缴纳公积金人数为1,049人。请发行人：（1）说明发行人未缴纳住房公积金人数出现大幅上升的原因，相关内部控制制度是否健全。（2）结合报告期初发行人未缴纳社保公积金人数比例较高情形，说明发行人是否存在受到行政处罚风险，是否构成重大违法行为。请保荐人、发行人律师发表明确意见

核查程序：

1、查阅发行人报告期内各年末的员工花名册；

2、查阅发行人报告期内各年末社会保险和住房公积金的缴纳明细和凭证；

3、查阅发行人部分员工关于缴纳社会保险和住房公积金的说明；

4、就发行人报告期内社保公积金缴纳情况对行政部门负责人进行访谈；

5、查阅2019年12月、2020年6月和2020年12月发行人部分未缴纳社保公积金的员工关于缴纳社保公积金的说明文件；

6、查询行政主管部门网络公开系统披露的信息，全面检索发行人涉诉案件，了解发行人是否涉及社保、公积金的相关法律纠纷；

7、核查行政主管部门对发行人社保、公积金缴纳情况出具的合规证明；

8、测算发行人未缴纳社保、公积金金额对发行人财务数据的影响。

案例三：成都****电子股份有限公司

问题：

根据招股说明书，报告期内发行人及子公司存在员工由其他单位缴纳社保、公积金的情形以及未开设住房公积金账户的情形。

请发行人说明：由其他单位缴纳社保、公积金的原因及合理性，是否合法合规；针对未开户的情形，当前的整改情况。

请发行人律师核查并针对发行人当前有关社保、公积金事项的合法合规性发表明确意见。

核查程序：

1、查阅了发行人及其子公司报告期期末及截至2021年6月30日的员工名册及相关员工出具的承诺；

2、查阅了发行人及其子公司报告期内及2021年上半年的社保、公积金缴费凭证；

3、查阅了发行人控股股东、实际控制人对执行社会保障、住房公积金制度的承诺；

4、取得并查阅了发行人及其子公司社保、公积金主管部门出具的合规证明；

5、查阅了《中华人民共和国社会保险法》、《住房公积金管理条例》等社保、公积金相关法律法规的规定。

根据以上案例，小编总结了一些IPO过程中社保公积金底稿的关注点。

一、社保公积金的核查要点：

（一）发行人是否存在最近36个月内违反劳动保障局及公积金局规定，受到行政处罚的情况

（二）发行人缴纳社保公积金的员工人数、缴纳比例；

（三）发行人未缴社保公积金的原因；

（四）补缴社保公积金对发行人经营业绩的影响；

（五）发行人是否存在被处罚的风险：

（六）劳务派遣人员缴纳社保公积金的情况。

二、社保公积金的核查方法（标红部分为需要收集的底稿）：

（一）获取发行人报告期内的员工花名册、工资表、社保公积金缴纳凭证（记账凭证、银行回单、税收完税证明、汇缴明细），核对缴纳凭证信息与花名册、工资表信息是否对应，统计表信息是否完善；

（二）统计未缴纳社保公积金员工名单及未缴纳原因，同时收集相关底稿（劳动合同、退休返聘证明文件、新农合新农保缴纳证明、员工访谈记录或承诺函、发行人做出的相关说明）；

（三）对相关部门进行走访，取得覆盖报告期的社保公积金无违规证明，浏览相关网站进行核查，做好检索记录；

（四）如涉及到劳务派遣，需获取劳务派遣协议、劳务派遣单位的资质、劳务派遣单位对缴纳情况的说明并对其进行走访，核查发行人劳务派遣是否合规；

（五）建议发行人的控股股东、实际控制人出具承担相关风险的专项承诺函。

三、大象底稿相关服务：

（一）核查“二、社保公积金的核查方法”中提及的底稿是否齐备，并对其梳理，使其清晰明了，协助摘取相关说明文件；

（二）辅助发行人进行抽凭工作。

（三）协助中介机构核查发行人社保公积金缴纳的凭证数据，与工资表进行核对，包括完税证明和汇缴通知书、汇缴明细、银行收款凭证、付款回单等单据，关注缴纳人数和金额能否与统计表格对应。

来源：大象IPO