小企业会计准则下，不一样的预缴所得税会计处理！

原创 shengxia 网上导税台 2021-03-31

      

       通常，应用小企业会计准则条件下，大家一听到季度所得税预缴，马上条件反射地想到这样的会计分录：

      季度预缴所得税时：

        借：所得税费用

              贷：应交税费-应交企业所得税

       交纳税款时：

           借：应交税费-应交企业所得税

                  贷：银行存款

      到年度汇算清缴时，再把补交的部分，做同样的会计分录，就是每个季度都计提所得税费用。其实还有其他的处理方法：

      我在看国家税务总局教材编写组编写的《小企业会计》，里面的会计处理不是这样的。

      按照这本教材上写的，这样进行会计处理：

      季度预缴所得税：

          借：应交税费-应交企业所得税

                 贷：银行存款

      年度汇算清缴时，把全年所得税数额作为所得税费用，多退少补：

          借：所得税费用

                贷：应交税费-应交企业所得税

      补交所得税：

          借：应交税费-应交企业所得税

                 贷：银行存款

       退还所得税：

            借：银行存款

                   贷：应交税费-应交企业所得税

      这样方法，季度没有计提所得税费用，而是在汇算清缴时统一计算费用。这样处理的好处也是很明显的，就是上一年所得税费用很清晰明了，直接看一下利润表的所得税费用，就很清楚。如果季度预提所得税费用，上一年的数额与本年的数额，数据混起来了，不能清楚地提现出来。而且季度预缴时，会计分录也比较简单。

       大家也可以出来说下，你是用的哪种方法，各有什么优点呢。