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首先，我们明确一个概念：增值税范畴的“个人”，包括个体工商户和（个体工商户之外的）其他个人。个体工商户作为经营者，自当依法执行税法政策，自然不必多讲。而本文所讲“个人”，即指后者——（个体工商户之外的）其他个人（也即通常所称“自然人”）。 之所以提及此事，在于一个政策：小规模纳税人合计月度销售额未超过15万元或者季度销售额未超过45万元的，免征增值税。 一、个人当然属于小规模纳税人，这没有争议。 二、个人是否适用这个政策呢？我们先来看一个税务答疑。 问题内容（节选）：（留言时间：2021-09-14） 1.关于自然人的有形动产租赁，比如汽车租赁，是否适用小规模纳税人月销售额免征15万或者季销售额免征45万元的免税政策？ 国家税务总局宁波市税务局答复（节选）：（答复时间：2021-09-14） “一、不适用；” 草木财税认为：许多人提及这个政策，通常只会想到15万元、45万元以及小规模纳税人这几个关键词，但往往忽略月度、季度这个概念。事实上，增值税的纳税期限主要包括月度、季度、次等。而作为一个自然人，通常不会定期（比如每月、每季）去税务大厅申报纳税、提交报表等；也就是说，自然人偶而（如果经常发生，则要注册登记了）发生应税活动、需要代开发票时，通常属于“按次”申报纳税。 而上述文件，则不仅仅是15万元、45万元，而是“月销售额未超过15万元”或者“季度销售额未超过45万元”，因此自然人个人是不适用的。 那么，自然人适用多少免税（起征点）呢？“按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。” 也就是说，自然人个人的免税起征点执行“每次（日）销售额300-500元”。那么，自然人个人如何才能享受“月销售额未超过15万元或者季度销售额未超过45万元免征增值税”这个优惠政策呢？ 三、其他个人可以办理临时税务登记，享受“月销售额未超过15万元或者季度销售额未超过45万元免征增值税”优惠政策 关于这个问题，我们来看国家税务总局货物和劳务税司的如下答复： 按次纳税和按期纳税，以是否办理税务登记或者临时税务登记作为划分标准。凡办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，月销售额未超过……（规定销售额）的，都可以按规定享受增值税免税政策……对于经常代开发票的自然人，建议主动办理税务登记或临时税务登记，以充分享受小规模纳税人……免税政策。 当然，这是在今年起征点提高之前进行的答复，所以原答复说的是“月销售额未超过10万元、季度销售额未超过30万元”。但是，从道理上讲，在起征点提高之后，自然是一样适用的。 |
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