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总承包企业收取建设单位拨付的人工费用 借：银行存款—农民工工资专用账户 贷：工程结算 （一般计税）应交税费—应交增值税（销项税额） （或简易计税）应交税费—简易计税 （或小规模） 应交税费—应交增值税 总包代发由其直接发包的专业分包、劳务分包单位的民工工资 1、总承包企业会计处理 借：工程施工—分包合同成本 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（民工工资专用账户） 简易计税项目的，全额计入工程施工成本；未能及时取得专票的，可暂按全额计入施工成本，待取得专票后自成本中冲回进项税额部分，不属于应交增值税“待抵扣进项税额”明细科目的核算范围。 2、分包单位会计处理 1）计提工资： 借：工程施工—人工费 贷：应付职工薪酬—工资（应发工资） 应付职工薪酬—养老、医疗等社保（单位承担部分） 2）扣除个人承担的社保、个税等： 借：应付职工薪酬—工资（应发工资） 贷：其他应付款—养老、医疗等（个人承担部分） 应交税费—应交个人所得税 应收账款—总包代发民工工资（实发工资） 3）提交工资表由总承包企业代发民工工资后： 借：应收账款—总包代发农民工工资（实发工资） 贷：工程结算 应交税费—应交增值税（销项税额） 来源：会计、在此致谢) |
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