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各位小伙伴好！我是叶子与青荷，今天我们讲的知识点是：各种税种的计算思路 1. 增值税 增值税要把握“一出一进”“一般与特殊”。 “一出”就是销项税计算，“一进”就是进项税计算，两个相减得增值税。公式是分支走的： （1）销项税额=(含税)销售额/(1+税率)×税率 （2）进项税额=(含税)进项额/(1+税率)×税率 （3）增值税=销项税额-进项税额 （备注：发票注明的是含税额） 这是一般算法。 “一般与特殊”讲的是你要注意几个特殊情况，比如：计算销项你要注意，混合销售与兼营行为，视同销售等。还有计算进项你要注意，哪些可以抵扣，哪些不可以抵扣。 2.消费税 消费税要判断计征方式，是从量计征、从价计征，还是组合计征。 另外有些注意判断的事项，比如：生产销售掌握自产销售和自产自用的处理。委托加工注意真假委托加工的判断，如果委托加工业务判断失误，那么组价必定用错。进口环节注意关税完税价格的计算。 比如委托加工收回的应税消费品直接出售，是否应当缴纳消费税？外购已纳消费税的扣除等如何处理？其与增值税组价是否有一致性？领用扣税法指的又是什么呢？ 3.所得税 一般都是讲企业所有税 通用的公式是： （1）应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损。 （2）应交税款=应纳税所得额×税率 这也就是直接计算法，简接计算法很少用（应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目金额） 那么从公式里就可以知道注意事项了。需要判断的，不征税收入有哪些？免税收入有哪些？各项扣除有哪些？弥补亏损有哪些？ 4. 资源税 资源税的计算要了解到进口不征出口不退，其次要记住一个原理，就是资源税是对原油原煤以及初级矿产品征收的一种税，要正确计算这个税种，首先要掌握资源税的征收对象，其次要了解税率，原油，天然气等，其余都是从量计征的。对于精矿等要还原成原矿，这种计算思路就是怎样换算比原来多就怎么计算，以及自产或者外购的液体盐加工成固体盐的计算是考核重点。 5. 土地增值税 一般同学都认为土地增值税是个让自己头疼的税种，我也是，但是理清楚了思路还是非常简单的。首先我们要把握的是土地增值税的四级超额累进税率，其次要掌握不同的企业不同的业务对应的扣除项目，当然还要考虑一些开发未开发销售未销售等比例计算问题，只要计算正确扣除项目，选择正确税率，土地增值税计算就大功告成了。我们在做题的时候，可以在草稿纸上写出扣除项目的名称，然后到题目中去找这些项目，综合考虑各种因素后，得出正确的答案。 其他税种都是小弟，简单了解就可以了。 每天学习一点点，每天进步一点点。今天讲课就讲到这里。 |
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