一个房地产公司的典型涉税问题！

春之劲草财税通 2021-12-07 23:17

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近日，某税务局稽查局发布的行政处罚事项公示显示，某房地产公司涉税问题如下：

1.收取预售款的问题

于2015年至2016年4月期间，预收某房产取得预售收入共计220105023元，未按其纳税义务发生时间申报缴纳营业税及附加。同时，你单位2015年12月取得的上述预售房产收入162872000元，未按规定缴纳2015年度企业所得税。

2.取得土地返还款和房款问题

于2011年8月至2012年8月期间，取得土地返还款共计318342880元，截止2019年1月底仍挂在“长期应付款”科目贷方余额。未计入营业收入。又取得5111892.75元的房款，于2018年2月计入“其他应付款”科目贷方，未计入营业收入。上述两项收入均未进行各税种的申报纳税。

3.取得租金未入账问题

2016年10月至2018年5月期间，出租某房产通过个人银行账户收取租金收入2734239.43元，未计入公司财务账，上述帐外收入未作增值税纳税申报，未作企业所得税纳税申报。同时，上述收入中共计2622501.36元的租金收入未按规定申报缴纳房产税。

4.取得车位销售款未入账问题

2017年1月至2018年5月期间，通过个人银行账户收取车位销售款共计11743000元，未计入公司财务账。上述帐外收入未作增值税纳税申报，未作企业所得税纳税申报。

5.取得房产转让及租赁收入问题

2016年至2017年期间，取得某房产转让使用权及长期租赁收入29874628元，计入“其他应付款”科目，未按规定缴纳营业税及附加。2016年至2017年期间，取得转让使用权收入，仅于2017年缴纳增值税3025860.77元，未全额申报销售收入和缴纳税款。

6.收到政策补助款问题

2017年11月，收到2016年经济发展政策补助款270000元，记入“其他应付款”科目贷方，余额未结转收入，未作2017年度企业所得税纳税申报。

7.税前扣除凭证问题

2015年5月，列支考察费、个人借款利息支出等费用共计106892000元，未取得合法有效的扣除凭证，经税务机关通知，仍未在规定的期限内提供相关资料证实其支出的真实性。

该房产项目于2016年6月竣工验收，截止到2018年12月账载“开发成本”累计金额为849855355.53元，已结转成本398741925元。

上述合计追缴营业税4245398.05元、增值税16685013.70元、城市维护建设税1465128.82元、企业所得税41790259.73元、房产税314,700.15元。

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【晶晶亮读后感】

房地产公司涉及的税种很多，政策也比较复杂，理论上应该是检查难度比较大的。

我见过规模较大，财务核算非常健全的房地产公司，账做得非常好，几乎没有任何明显的涉税问题，当然，深挖下去也是能找到问题的。

但工作中看到最多的，还是这些核算不规范的企业，涉税问题都在大路边，就类似这些收入挂往来不入账，支出凭证不规范，不申报少申报的问题。

我有时候会猜想，他们是不是故意吧？用显眼的问题吸引检查人员的注意力，从而掩盖更大的问题。

不过尽管问题浅显，涉及税款并不少有6000多万元，其中多数行为应该会被定性为偷税，会被罚款，应该说代价很大。相关财务人员还是要注意避免在这些阴沟里翻船。

来源：一叶税舟； 晶晶亮的税月点评

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