劳务公司账务处理会计分录

劳务公司账务处理会计分录

劳务公司，主要是中介服务,比工业商业会计要简单的多,没有生产成本费用的核算,一般也没有存货,有也比较简单,主要是用于公司办公用的用品。

日常会计主要是核算业务收入、主营业务成本（支出）、管理费用。

01用到的主要会计科目

1、与资产负债表有关的主要有

现金、银行存款、应收账款、其他应收款、固定资产、应付工资（或应付职工薪酬）、应交税费、实收资本、未分配利润。还有可能用到材料、应付账款、其他应付款等科目。

2 、与利润表有关的主要有

主营业务收入、主营业务成本、管理费用、财务费用、本年利润。还有可能用到其他业务收入、其他业务支出、营业外收入、营业外支出、增值税金及附加等科目。

02相关的业务处理

1、劳务公司为派遣单位代发工资    劳务公司为派遣单位代发工资，其本质是代发，所以从其他应收款（或其他应付款）科目核算。

收到用工单位转来的工资时：

借：现金（银行存款）       贷：其他应收款（其他应付款）

代发工资支付时

借：其他应收款（其他应付款）      贷：现金（银行存款）

借：税金及附加  贷：应交税费（各明细，如增值税、城建税、教育费附加等）

另外，现在大部分小企业都执行《小企业会计制度》。

劳务公司应该按全额开具发票，发票内容可以开具劳务费等，按收取的劳务费减去支付给派遣人员的工资、社保和住房公积金等后的余额缴纳增值税，税率为 5%（附加税费按核定的税率征收）。

收到劳务费，开具发票

借：银行存款贷：主营业务收入      应交税费 - 应缴增值税（差额计税普通发票暂不计提增值税）

计提劳务派遣人员工资及企业承担的社保住房公积金。

借：主营业务成本贷：应付职工薪酬——薪金                           ——社保                           ——住房公积金

支付派遣人员的工资

借：应付职工薪酬——薪金贷：库存现金      其他应付款——个人承担的社保和公积金       应交税费——个税（可以扣减3500）

缴纳社保和公积金

借：应付职工薪酬——社保                           ——住房公积金       其他应付款——个人承担的社保和公积金贷：银行存款

计提增值税和附加税费

借：税金及附加贷：应交税费——增值税——销项税                     ——城建税                     ——教育费附加

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劳务派遣公司如何征税，开增值税发票征收全额增值税吗？

劳务公司一般采用差额征税。劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力。用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力缴纳的社会保险费、住房公积金统一交给劳务公司代为发放、办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部款项减除代收转付给劳动力的工资和为劳动力缴纳的社会保险费、住房公积金后的余额为计税增值税。

收入分开列支分录

借：银行存款或现金或应收账款(含全部款项）贷：其它应交款（个人所得税）

其它应交款（社保费）      应付工资（不含税工资）        主营业务收入（管理费）

计征税的会计分录

借：主营业务税金及附加

贷：应缴税金——应交增值税【采用差额计税】       应交税金——应交城建税(以增值税为计税基数）       其他应交款——教育费附加 (以增值税为计税基数）                         ——地方教育费附加(以增值为计税基数）

03收入与工资发放

1、收到A公司付的劳务费时

借：银行存款       贷：主营业务收入

借：税金及附加     贷：主营业务收入—服务费            应交税费—应交营业税、城建税、教育附加

2、计提被派遣人员工资

借：主营业务成本  贷：应付职工薪酬—工资        应付职工薪酬—社保—个人应交养老保险        应付职工薪酬—社保—个人应交失业保险         应付职工薪酬—社保—个人应交医疗保险         应付职工薪酬—社保—个人应交住房公积金        其他应付款—单位应该负担的保险        其他应付款—单位应该负担住房公积金        应交税费—应交个人所得税

3、发放时

借：应付职工薪酬—工资贷：库存现金

4、支付社保、住房公积金

借：应付职工薪酬—社保—个人应交保险（三险一金）       应付职工薪酬—社保—个人应交住房公积金      其他应付款—单位应该负担的保险（五险      其他应付款—单位应该负担住房公积金贷：银行存款

5、支付个人所得税

借：应交税费—应交个人所得税贷：银行存款

6、支付税费

借：应交税费—应交增值税/城建税/教育附加贷：银行存款

04劳务公司增值税抵扣问题

劳务公司主要开支是人员工资，但人员工资是无法取得增值税进项税发票的。而收取代付的工资款，对方需要开具发票，这导致增值税税负过高。针对这种情况，劳务公司可以选择简易计税，或差额征税。差额征税，针对工人福利部分，只能开具普通发票。

一般纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

05开具发票对上下游企业的影响

以一般纳税人为例,劳务派遣公司可以选择以下几种开票方式:

(1)选择简易征收,可直接全额开具5%普通发票,享受差额征税,下游不能抵扣进项;

(2)选择简易征收,自己收入部分开具5%增值税专用发票,从销售额扣除部分开具5%增值税普通发票,享受差额征税,下游只能就专用发票部分抵扣进项;

(3)选择上述办法(差额征税)计算销售额的试点纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。但如果放弃享受差额征税政策,就全部收入开具6%增值税专用发票,下游可以全部抵扣进项.

(4)按照新系统中的"差额征税开票功能",差额开具增值税专用发票.下游只能就票面列出的差额增值税抵扣进项.关于这一条能否适用劳务派遣公司,各地税务机关存在争议。