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-适用2020年12月有效的会计准则和税法- 货币性短期薪酬
借：生产成本（生产工人） 制造费用（车间管理人员） 管理费用（行政管理人员） 销售费用（销售人员） 在建工程（基建人员） 研发支出（研发人员） 贷：应付职工薪酬 非货币性福利 视同销售 产品公允价值和相关税费 不允许抵扣进项税额，需要将进项税额转出 （1）以自产产品发放给职工 ①决定发放非货币性福利时： 借：生产成本等（同上，根据受益对象原则） 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 ②将自产产品实际发放时（视同销售）： 计损益 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 计成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 （2）以外购商品发放给职工 ①外购商品时： 借：库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 ②决定发放非货币性福利时： 借：生产成本等（同上，根据受益对象原则） 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 ③将外购商品实际发放时： 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 借款费用 借入资金的代价 借款费用是资本化or费用化 可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产 需要经过通常为1年或1年以上的购建 或者生产活动才能达到预定可使用或可销售状态 固定资产、投资性房地产和存货等资产。 既包括专门借款，也包括一般借款。 专门借款资本化金额=专门借款利息费用-闲置部分取得利息收入 资本化金额会计分录为： 借：在建工程 （资本化金额，倒挤） 应收利息 （闲置部分投资收益） 贷：应付利息（全部利息支出） 【提示】计算专门借款的资本化金额，先求全部利息支出（应付利息），再求闲置投 资收益（应收利息），差额倒挤资本化金额（在建工程） ----------------------------------- 一般借款利息费用资本化金额=累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率（即占用支出平均数×平均利率） 资产支出加权平均数=Σ（每笔资产支出金额×每笔资产支出在当期所占用的天数/当期天数） 所占用一般借款的资本化率=所占用一般借款加权平均利率=所占用一般借款当期实际发生的利息之和÷所占用一般借款本金加权平均数 一般借款利息费用化金额=全部利息费用-资本化金额 资本化，费用化金额会计分录为： 借：在建工程 （资本化金额） 财务费用 （费用化金额，倒挤） 贷：应付利息（全部利息支出） 【提示】计算一般借款的资本化金额，先求全部利息支出（应付利息），再求资本化 金额（在建工程），差额倒挤费用化金额（财务费用） ------------------------------------------------ 只有发生在资本化期间的有关借款费用才允许资本化 专门借款实例 一般借款实例 |
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