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居安思危 有备无患 税收筹划是纳税人为实现纳税最小化税后利益最大化目标，在遵守税法的前提下对自身经济活动涉税事项进行的事先安排。税收筹划有三方面意义：一是防风险。通过提前筹划和安排，规避或降低税务风险。二是增效益。使企业达到减少税额负担、延缓纳税时间等目的，从而达到经济利益最大化。三是强管理。税收筹划过程中通过经济活动事先科学安排，提高企业经营管理水平。 税收筹划要坚持七大原则，分别为：依法纳税原则-不得越红线；创新思维原则-不拘泥于形式；战略管理原则-管理层应高度重视；全面筹划原则-点线面结合全方位筹划；重点筹划原则-重点税种重点环节进行筹划；事前筹划原则-事前对企业进行税收筹划，在不违法的前提下优化企业税务管理；目标明确原则-了解与分析企业的纳税种类、适用税率、税负、经济业务流程、行业特点等，并在此的基础上，考虑税收筹划的可能性，明确税务筹划要达到的目标。 作为企业，税收筹划的目标极其重要，其相当于税务管理的路线方针，起到统领作用。目标可以设立好多个，目标顺序也会对后期税务事项选择产生重大影响。例如：若将税务合规性放在目标第一位，将节约税款放在第二位，则在选择税务事项时，更加重视合规合法，可能会删除一些可以节约税款但存在较大涉税风险的税收筹划项目。但若将节约税款放在第一位，目标中又没有税务合规方面的规划，若高层管理人员不重视涉税风险防范，则很可能产生巨大的涉税风险。如媒体曝光的一些明星采取阴阳合同方式逃税，对外提供合同表面看上去合规，实际隐瞒了收入，属于采取不计或少计收入逃税的手段；一些网红采用在税收低洼地注册个人独资或合伙企业核定征收个人方式转移收入，但经济业务实质并未在此发生，仍属于隐瞒收入的逃税行为。这些表面上看上去也是税收筹划，但实质上触犯了税收法律，实则为逃税，并非真正的税收筹划。因为真正的税收筹划都要把合法性作为第一要点，要符合税法，以不触犯税收法律为底线。 有为有不为 好的税收筹划，是正确处理税收问题的导航图，避免企业或个人误入歧途。好的税收筹划是一剂良药，不仅能治病，有时还能救人。相反，错误的税收筹划，有时就如下错了药方，虽暂时不让人咳嗽，但一旦发作可能极大损害人的身体。 在本人职业生涯中，常碰到各种各样的税收筹划理念与案例。如在一次税收筹划企业座谈中，我作为专家出席，其中一位年轻企业老总说：“我觉得这个税收筹划很好搞，我把这近千万元转让款全部提现金给销售方老总，一分钱税也不用交”。我当场否决，我说：“你这不是税收筹划，是逃税，现在也许少交了税，但后期一旦事发，补交的不但是税，还会有罚款、滞纳金，甚至有可能还会有人身自由。日子过不下去，吃不饱穿不暖时可能会有此非分之想，但现在各位都是有成就有名气的本地企业家，不应该冒这个险”。最终委托方采用了我的税收筹划方案，合法合规并按最优方式申报缴纳了相应税款。 还有一次一家单位老总对我说：“赵老师，前几天听了一堂关于老板管税思维方面的课，你帮我分析一下。讲课老师说：如果一个企业每年有1000多万元利润，他可以筹划只需要缴纳很少的税款，他的方案是到他们联系的园区去运作注册一家个人独资企业，可以按收入百分之一至百分之三核定征收个人所得税，然后个人独资企业给公司开具1000万的发票，这些企业可以节约企业所得税200多万，然后还节约公司给个人分配的个人所得税200多万，这个方案是否可行？” 我说:“公司与这个人独资企业没有真实业务，只是开具发票，这种情况属于虚开发票。如果是虚开发票，只要涉及税款超过5万，就会构成虚开发票罪。而且虚开发票罪没有免予追究刑事责任的条款。如果企业只是逃税，若5年内没有逃税被处以2次以上行政处罚，并按税务机关规定期限缴纳税款、滞纳金以及罚款，就可以免予追究刑事责任。因此，虚开发票法律责任远重于逃税，这个方案绝对不可实施”。后来一些采用这种方式逃税的案件被陆续曝光，这位老总再也没提过此种筹划思路。这件事，也让我更加看到个别老师培训的错误理念给一些企业家带来的危害与困惑。、 税收筹划一定要合规合法，并经得起检查和考验 某农业企业于2019年下半年聘请我为财税顾问，当下企业面临的一个重要问题是税负居高不下。当企业老总第一次见到我时，讲述了企业面临的困境，并问我作为财税顾问，每年能为企业节约多少税款。我说：作为财税顾问，我们最高目标首先是确保企业财税事项合法合规；其次看是否有筹划节税空间，空间有多大取决于企业的行业特点、经营模式、运作流程等一系列客观因素，但有一点可以确认，每年为企业节约税款及防范损失的金额肯定大于财税顾问费，只有创造价值，我们才有生存的空间。 |
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