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个税计算超过36000部分是按10%还是全额乘以10% ? 一月奖金40000从二月只有工资10000，那这40000一次性发和分开发20000扣税一样多吗 解答： 1、计算问题 个人所得税的税率是超额累进税率。对于应纳税所得额36000元以内全额按照3%税率计算应交税金，超过36000元的只有超出部分才按照10%计算应交税金。比如，应纳税所得额是40000.00元，就需要分段计算： （1）36000.00元内的应交税金=36000.00×3%=1080.00元 （2）超出36000.00元部分应交税金=（40000.00-36000.00）×10%=4000.00×10%=400.00元 合计应交税金=1080.00元+400.00元=1480.00元 当然，在实务中我们不会这样计算，因为太复杂了，实务中就引入了一个“速算扣除数”，这个就是在计算时采用最高税率计算，然后在减去多算部分（正好就是“速算扣除数”）。 比如，还是以上述的40000.00元应纳税所得额计算： 40000.00×10%-2520=1480.00元 上述计算公式中的“2520”就是速算扣除数。 2、关于分次发和一次性发的问题 2019年1月1日，新修改的个人所得税法全面实施。这次个人所得税改革，除提高“起征点”和增加六项专项附加扣除外，还在我国历史上首次建立了综合与分类相结合的个人所得税制。这样有利于平衡不同所得税负，能更好发挥个人所得税收入分配调节作用。 综合税制，通俗讲就是“合并全年收入，按年计算税款”，这与我国原先一直实行的分类税制相比，个人所得税的计算方法发生了改变。即将纳税人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入合并为“综合所得”，以“年”为一个周期计算应该缴纳的个人所得税。平时取得这四项收入时，先由支付方（即扣缴义务人）依税法规定按月或者按次预扣预缴税款。年度终了，纳税人需要将上述四项所得的全年收入和可以扣除的费用进行汇总，收入减去费用后，适用3%—45%的综合所得年度税率表，计算全年应纳个人所得税，再减去年度内已经预缴的税款，向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款，这个过程就是汇算清缴。简言之，就是在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”，这也是国际通行做法。 因此，由于个人所得税法修订工资薪金所得等为按照年度计算，分次发和一次性发对于全年的收入是没有影响的，应纳税金的总额也不会变化。 但是，根据《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）规定，对于“工资薪金所得”预扣预缴实行累计预扣法计算预扣税款。因此，在分次发和一次性发的情况下，对于不同月份的实际预缴有影响。 如果收入金额较大，且满足“全年一次性奖金”规定条件，可以单独计税，具体规定可以查看财税（2018）164号文，现在该项优惠政策已经延期至2023年12月31日。 |
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