【答疑】合伙企业的出资额是否需要缴纳印花税?

近年来，私募股权投资、风险投资类企业发展迅猛，日渐成为资本市场的新宠，这类企业多以合伙制的组织形式进行注册登记，不少合伙制企业合伙人出资额动辄上亿元。对于合伙企业接受合伙人出资，其记载资金的账簿是否需要缴纳印花税的问题，长久以来由于合伙企业相关税收政策的不明确，一直存在争议。

这是您在祥顺财税俱乐阅读的第13，403篇

作者简介

根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》 （国税发〔1994〕25号）第一条规定：生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。合伙企业出资额是否应按资金账簿项目缴纳印花税这个问题，逐渐引起纳税人和税务人员的讨论，征纳双方看法不一致，各有各的观点。

近日，北京市税务局在12366纳税服务平台做出了答复，明确合伙企业出资额不计入“实收资本”和“资本公积”，不征收资金账簿印花税，让大家重新关注了这个问题。

温馨提示:

在认可合伙人投入资本不需要缴纳印花税的税务机关答复中，往往对不需要缴纳印花税的情况进行了条件限制，即合伙人投入资本不计入“实收资本”和“资本公积”。然而，在实务工作中有很多企业或财务人员很容易忽略这个问题，把企业合伙人的出资额直接记入到实收资本里，一旦将企业出资额记入到会计制度的实收资本，此时可能就会被税务机关征收印花税。

因此，我们建议财务人员应当设置单独的科目（“合伙人资本”科目等）来核算合伙人出资，以防范印花税的争议和税收风险。