办案人员怎样分析银行（卡）账户交易记录

作者：山东省乐陵市纪委、监委   王 德 强

银行账户和银行卡是个人和单位资金运动的载体，凡资金的进出，都会在这个载体中留下轨迹；银行卡、银行账户余额本身也是个人和单位的重要资产——货币资产的储存场所，所以在经济案件的调查中，弄清当事人的资产状况、资金活动轨迹，怎样查阅、分析银行卡、银行账户交易记录成为经济案件调查人的必修课。

从银行调取银行卡、银行账户交易记录时，尽量调取电子版，因为有的资金进出较多的银行卡、银行账户交易记录纸质版有数百页、甚至上千页，而电子版，用一个小小的U盘或光盘即可解决；待查到重要证据时，可以凭借银行卡或账户的“交易流水号”调取原始凭证复印固定证据。

银行卡或账户交易流水分析人员，将从银行调取的银行卡或账户交易流水的电子版用WPS软件打开，如果调取的银行流水是EXCEL格式或WPS格式的，可以直接用WPS软件打开；如果调取的交易流水是记事本格式、文本格式的也要用WPS表格软件打开，不要直接双击打开，因为此时打开的文本格式的银行记录非常不容易查阅、分析；用WPS打开文本文件的方法是打开WPS软件，选择“打开”功能，此时文件不显示导入的银行记录，将文件类型调整成“所有类型”即可看到从银行调取的交易流水，双击即可打开。

办案人员调取交易流水时，银行工作人员不知纪检监察机关所需数据类型，所以一般将该数据库的所有字段（表格的“列”），如时间、账户、姓名、借贷方向、金额、对方姓名、对方账户、对方行号、流水号、柜员号、备注等等都导入进来，由于文件过大，案件分析人员打开文件时一个窗口显示不出来；实务中对办案人员用途最大的字段是“时间、借贷方向、发生额、余额、业务摘要、对方姓名、对方账号或卡号、备注”等字段，其他很多字段对办案人员用途不大，因此办案人员可以将打开的银行交易记录表格复制后（必须保留原表，办案人员只可对复制后的表格进行编辑），将复制后的表格中没用的字段（列）删除。

方法是将光标移向表格下面的sheet1、sheet2..处，点击选中，按catrl键拖动即可复制一个同样的表格，此时对复制的表格进行编辑，将对分析银行流水关系不大的字段删除，如可以删除“交易流水号、柜员号、对方行号、交易机构号等等，原表sheet1此时仍然存在，查到可以业务，可以到sheet1查阅原来完整的表格。

电子表格还有一个好处，即可以对有疑问的业务做“标红字体”或加粗加黑处理；也可利用WPS表格的排序、筛选查找功能对数据进行筛选、排序、查找；如可以筛选进入该卡或账户5万元以上的业务；或者发现某医疗机构负责人银行卡定期由某药材商汇入资金，可以在“对方户名”处筛选处该药材商的历次汇款金额、时间、卡号。。，单独编制成表，作为证据使用（下附从银行调取的每笔汇款单据的复印件）。

对发现的敏感问题、疑似线索，可以到没删除字段的原表同样的行号找到业务“流水号”，将该流水号提供给银行工作人员找单据时非常便捷。

分析银行记录需要注意的几个事项：

一、制作《银行账户、卡关系一栏表》，将银行流水全部调来后，银行流水分析人员最好首先制作银行账户、卡关系一栏表（有时一个账号关联几个卡号，请注意），包括：姓名、与当事人关系、行别（银行名称）、卡号、账号、资金性质等等；其中与当事人关系可以甄别关系、注明，如配偶、子女、父母、儿媳妇、女婿、办公室主任、财务科长、现金出纳、司机、监督服务对象，如医药代表、设备供应商、施工企业、饮食企业等等，制作完毕后打印出来，这些卡号之间的资金来往、轨迹去向一目了然。

二、银行流水中的“借”和“贷”代表的含义。很多办案人员钻研银行交易流水的“借”、“贷”代表的字面意思，告诉大家，不要钻研这两个字的字面意思，这两个字在会计上失去了原中文中“借”和“贷”的原意，这是从意大利引进复试记账法时当时的中文翻译人员和会计人员借用的两个汉字，只是记账符号，不是汉字中借贷两字的原意。

银行流水中：“借”代表从账户或银行卡划走资金，即资金减少、资金流走；“贷”，代表有资金流入该账户或银行卡，即该账户进来钱了。

三、分析银行流水，注意“敏感人物”和“敏感时间”。关注进入被调查人银行卡、账户的资金，特别是“对方户名”或“账号”是敏感人物或单位的、时间是每年的2月或9月份（对应农历春节和仲秋节）的、金额为整数的资金的进入，银行流水分析人员对此类业务要有职业敏感性，看其是否是监督服务对象或关系单位的行贿；此外，单位有大的基建工程、人事变动、招投标项目的时间也是敏感时间点，这个日期之前进入该单位负责人银行卡或账户的资金的对方姓名和单位也要关注。

根据被调查人员的职责权限范围界定敏感人物或敏感账户，一般为监管服务对象或其他关系人，如监督服务对象及其他关系人单位会计、办公室主任、司机、配偶。如食药局工作人员卡内进入的资金，要注意汇款人员姓名和单位是否是食品企业、制药企业，饮食行业的工作人员、配偶、会计、办公室主任、司机；建设局工作人员银行卡内进入资金要注意是否是施工企业、项目经理、开发商、建材供应商、配偶、会计、办公室主任、司机等汇入；交警部门工作人员卡内进入资金要注意是否是驾校、检车线、修配厂、运输公司工作人员或事故当事人、配偶、会计、办公室主任、司机汇入；医院负责人、设备科长、药剂科长卡内汇入资金注意是否是医药代表、医疗设备生产企业、病房楼施工企业项目经理、配偶、会计、办公室主任、司机等汇入。

四、注意将银行流水资料与财务账目的结合、对比甄别业务性质，从银行流水调取的资料反映的有时只是资金的进出，不结合财务账目，有时很难对业务性质定性；如单位资金进入单位领导个人银行卡，如果是凭借假单据报销套取资金是一个性质，违背规定报销应由自己承担的费用是一个性质，此时一般都记入单位的账目的费用支出科目，而有的业务财务账目则记入“其他应收款”科目，则是另外一回事，这类业务时间长了、借款从事非法活动、营利活动，可以定性为挪用；有的是偿还个人债务的行为，如为单位垫付费用支出、报销费用支出、还有单位对个人的福利性支出等；有时也能发现行贿，如笔者分析某医院银行流水业务时发现中秋节前夕该医院对公银行账户汇入院长个人银行卡资金30万元，而账目记录是转账支票支付“病房楼工程款”30万元，收款方是病房楼中标的“某某建筑公司”，记下银行业务流水号到银行落实业务详情，是“某某建筑公司”将转账支票“背书”转让给该医院院长作为仲秋“礼物”了。

五、要注意分析资金进出的来龙去脉，银行流水分析忌讳“只见树木、不见森林”，不能单独的对一笔资金进出进行分析，要对该业务之前银行余额和该资金进入后怎样处置该笔资金进行分析。如果该资金进入之前，对方从该账户转走同等数额的资金，此笔业务很大可能是还账；如果该资金进入后不久又转给对方同等金额，该业务可能是借款。

需要分析该资金进入之前该卡或账户余额是多少，该资金进入后多长时间又转走了，转到什么地方去了，是转定期储蓄了，还是转给某房地产商售楼处了，即要搞清资金的来龙去脉。因为有的受贿者，早已对某些敏感业务想好了措辞，如说某某给我汇入的100万资金是我为了买房而借入的，但经过银行流水分析发现这100万进入之前该账户已经有370万元金额，足够当时买房的；继续分析该银行卡，该100万资金进入两年后，一直在该卡存放或转成定期，并没有购买房，其借款买房的谎言就会戳穿。

六、银行流水分析人员对从账户或银行卡转走的资金，凡不是提取现金而是通过银行转账流出的资金，一定会留有轨迹，肯定会追到资金去向和落点，跨行的资金流动追踪比较困难；有的资金活动不只一个去向，是分散划走的，资金落脚点可能也不是一个账户或银行卡；有时资金在多个银行卡或账户之间频繁进出，令人眼花缭乱，有时需要通过绘制成“资金流程图”才能叙述明白。

总之，银行流水分析人员需要不辞辛苦、延资金流向“穷追猛打”，找到资金的最终去向和落脚点，才能判断其资金活动的性质。