 张金宝《民企财务八大系统》课程节选 企业家都说过这么一句话：税是我们民营企业家的死穴。 没错，对于中小企业来说，不管它是哪个行业，基本上都涉及到要交税的问题。 税务实际上分为四个体系： 第一个叫纳税申报体系； 第二个叫风险防范体系； 第三个叫避税节税体系； 第四个叫稽查应对体系； 目前中国的税务有流转税、所得税、资源税、财产税、行为税以及特定目的税。 在这里面对我们来说比较重要的就是其中的流转税和所得税。 企业的税务成本分为两大类成本： 第一种是纳税实体成本，比如流转税和所得税的成本。 第二种是税务处罚成本，比如现在许多企业不仅在交税，另外也在面临罚款以及滞纳金等等。 那么针对我们企业的税务到底有多少？企业到底交了多少税？ 实际上，很多的老板他自己都是一笔糊涂账，他自己都不明白。 在现实当中发现有些企业居然还存在多交税，甚至交糊涂税的这种情况。 我们曾经给青岛的一个企业做财务顾问。 在这个过程中我们发现，有一笔款它本来是可以进行退税的，但是文件出来后他们财务人员不知道，结果导致一笔50万的税款没退。 而且错过了时间再也退不了。 当时我们跟财务说这个问题的时候，财务直接眼泪都出来了。 跟我们说千万别告诉老板，因为50万，一下子给公司造成了损失，如果告诉了老板，老板肯定会开了他。 当时听他这么说完了以后，我还真的想了一下，要不要告诉他老板。 如果告诉他老板，他老板把他给开除了，那相当于这个企业花50万的税款培养了一个财务人员，结果被老板一脚给踢了。 重新再招聘一个财务人员还是会出现类似的情况。 所以有时候，找到本质，才能解决问题。 关于风险防范体系，企业涉及到税务经营的风险非常多，在这里我们单说下：历史遗留的原罪。 我们在做上千家企业的财务咨询过程当中，我们总结了几十个原罪，这里面列举了一小部分出来： 1. 收入确认，按开票时间确认。 假如一个企业，他6月1号把货给卖掉，货已经发出去了，但是没有收到款，客户也没有让我们开发票，所以这个企业没有交税。 等到过去了三个月，也就是9月1号的时候，对方把款打了过来，我们把发票开给他，企业才交税。 那么问题来了：我们纳税义务的发生时间应该是9月1号还是6月1号？ 这个企业实际上是做错了，根据收入确认的时间，纳税义务发生的时间应该是6月1号，因为货已经发出去了，成本也能可靠计量，这个时候我们就需要交税。 不能因为9月1号对方付款的时候我们开票，才来进行交税。 那么这个收入确认导致我们存在的风险有多少呢？ 比如这是一批1000万的货，我们要交100万的税款，这100万的税款本来应该6月1号发生纳税义务，现在变成了9月1号。 这个时候对于企业来说无外乎是节省了3个月的资金利息，3个月的资金利息假如按照10%计算，3个月的利息才2.5万，也就是说我们才赚了2.5万的利息。 为了这2.5万给我们带来的风险有多大？ 首先这100万税务局没有收到，他就可以罚款50%到5倍之多。 假如我们折中计算，按比较小的罚一倍，那就是罚100万，同时我们3个月没有去交税，导致我们要交的钱： 用100万*0.5‰*90天=4.5万。 换种方式说，企业用0.5万的利息好处，换来了1045000的风险。 当然有人说我钱都还没收到，我就要先把税给交了吗？ 是的，我们按照会计税法的确认原则，不能去玩这一点点的时间好处。 所以收入确认也是我们其中的一个原罪。 2. 账外资金回流。 因为很多企业都做两套账，导致企业的销售收入存在很大问题。 比如进了80万的原材料，卖了100万，但是因为我有50%客户不要发票，50%客户要发票。 要发票的他就记到外账上，不要发票的就记到内账上。 而记到外账上的钱就进到了老板的私人账户上，那么有可能100万货款，有50万进入到私人账户上了，这种情况导致的结果就是企业缺钱。 因为公司账户花了80万买过来的原材料，再加上付了各种各样的费用，但是最后因为公司外账上的钱都进到了个人口袋，所以就导致公司缺钱。 公司缺钱怎么办？于是老板就把个人的钱拿到公司来，这种情况就会导致账外资金回流。 3. 存货账实不符。 我们曾经去浙江一家企业做顾问，他们老板告诉我，他们企业销售收入不大，但是存货特别高，什么意思呢？ 比如一年的销售收入是3000万，存货却是5000万。 这个行业是做电子类产品生产的，它年度销售收入3000万，成本可能也就是2500万甚至都不到，要不然不可能有利润。 而5000万存货意味着可以够卖2年的时间。 那么问题来了：现在有没有老板上来一进货，就进2年都卖不完的货？ 我想哪怕是没有任何的财务基础，哪怕是小学没毕业的老板，他也不可能进2年卖不完的货。 那么为什么会出现这种情况？ 第一个原因，企业缺增值税进项发票，导致他在买票，一买票就导致存货变多。 第二个原因，企业隐藏收入做两套账。 举例： 比如他买了100匹布，做了100套衣服，这100套衣服中，50套别人要发票，50套不要发票，于是不要发票的那50套，他就把钱放到个人卡上，同时记到内账上，另外50套要发票的就记到外账上。 那么在外账上就有50套衣服的销售收入，既然有收入就要结转成本。 那么问题是：它是结转50匹布的成本，还是100匹布的成本？ 如果结转100匹布的成本，他发现成本可能比收入还高，那要是结转50匹布的成本，他又觉得毛利有点过高。 所以这个时候他可能往往结转了60匹布的成本。 销售收入50套衣服，成本却是60匹布。 注意一点的是：100套衣服中，由于其中50匹布记到内账上了，外账是看不到的，于是他结转后，账上就还剩下40匹布没有结转。 于是今天剩40，明天剩40，后天剩40，冰冻三尺，最后导致的结果就是存货越来越多。 实际上仓库已经没有那些布了，因为已经做成衣服卖掉了，只不过在正确的账上没有记而已。 当然还有的情况是反过来的，就是收入特别大，成果特别小。 企业存在的历史遗留问题远远不止这些，这只是我们随便列举的一些。 那么对于我们企业来说存在这些问题，会面临什么样的处罚方式呢？ 我们把所有的税收违法行为的法律责任分成了两大类： 一类叫行政责任； 一类叫刑事责任； 行政责任包括违反了：税务登记制度、账户管理制度、发票管理制度、纳税申报制度、税款征收制度。 以上这些行政责任基本上的处罚方式包括：罚款、没收违法所得、取消出口退税资格等。 刑事责任问题就比较严重了它包括：逃避缴纳税款罪、抗税罪、虚开增值税专用发票罪、伪造或出售伪造的增值税专用发票罪、骗取出口退税罪。 后三个基本上都跟增值税有关系，在后三个当中，其中最普遍的是虚开增值税专用发票罪。 什么叫虚开？虚开有四种情况： 第一种叫我为他人虚开； 第二种叫我请他人为我虚开； 第三种叫我介绍甲为乙虚开； 第四种叫我为自己虚开； 发票虚开是一个非常常见的问题，也是很多企业都存在的一个问题。 有一句话说：只要你虚开了增值税发票，你就相当于已经半只脚踏进去，因为出来混迟早是要还的。 企业家可以思考，对于你的企业来说，有没有出现这样问题？ 最后，提醒各位企业家： 在中国，创业是件不容易的事，几乎是九死一生，即使创业成功了，守业也很艰难，所以老板如果不懂财税，轻则破产，重则坐牢，千万别在违法的边缘来回试探。 |
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