建筑施工企业“两金”的概念及其重要性 ▌1. “两金”的概念 对建筑施工企业而言，“两金”主要是指企业经营过程中所形成的存货和债权。存货包括具体施工过程中涉及到的原材料、低值易耗品等，除此之外还有每个建筑施工企业遇到的必然问题，即已完工未结算的工程。而债权则是企业各类营收款项及预付账款。这两者的规模占据了建筑施工企业总资产的大部分，部分企业甚至高达90%。 ▌2. “两金”的重要性 企业要想长足发展，就必须要有良好的资产结构，保持稳健的现金流。“两金”占比过高，占用了企业大部分流动资金，长时间对企业运行有着极为严重的影响，甚至会导致企业出现财务危机，资金无法接续等状况发生。“两金”居高不下也会导致企业的不良资产增多，影响企业的资质和信誉度。若对企业的“两金”规模不加以控制，大部分建筑施工企业会由于缺乏现金流，导致无法正常发放工资，材料采购无法正常进行，进一步破坏企业的生存环境。因此，必须对“两金”规模采取压降管控，确保企业资金健康。
建筑施工企业“两金”产生的原因 ▌1. 行业特性 由于建筑行业的特殊性，大部分建筑施工企业在开发市场的过程中，为了应对市场激烈的竞争环境，在投标和合同签订过程中过度让步，以大量垫资的方式承接项目，主动增加“两金”规模。此外，由于建筑行业属于工期长，施工环节复杂，验收流程复杂等因素，通常项目完工以后不能及时结算，普遍出现已完工未结算的工程项目，被动造成存货金额大，扩大“两金”规模。 ▌2. 经济环境 一是新时期下国家提出“去杠杆”的发展理念，各类市场普遍出现资金短缺的状况，各类投资主体积极性不强，导致整个市场环境资金流动性差；二是受新冠疫情影响，国内外市场环境差，建筑行业首当其冲，人们降低对建筑的需求，转向消费市场，从而导致建筑市场低迷，整体缺乏资金注入，建筑企业应收账款居高不下。 ▌3. 意识缺乏 建筑行业多为劳动密集型行业，竞争压力大，施工队伍质量参差不齐。国内大部分建设项目普遍形成了以能否垫资为依据的竞争环境，大部分建筑施工企业为了争取更多的市场份额，盲目投标，过度压榨自身的现金流，或者将资金压力转自施工方，从而出现了拖欠工资等情况，增加了企业的不良资产规模。另外在清收过程中，部分施工企业采用完工后清算，中途不断增加垫资，缺乏“双金”控制意识，若对方企业未及时结算工程款项，将造成资金断裂的风险。
建筑施工企业“两金”压降的目标和原则 ▌1. “两金”压降的目标 “两金”压降总体目标：一是坚决清理超出正常经营所需求的“两金”规模；二是控制“两金”占比的增速，确保存货和债权之间的流转效率处于良性状态；三是对企业的经营现金流进行科学控制，保证企业经济效益的前提下提高企业运营水平。“两金”压降具体目标：企业必须制定严格的经营绩效考核责任书，要求本年“两金”存量目标值压降到合理范围内，以“两金”压降基准日余额为准，应确保存量债权和存量存货压降目标完成。 （1）债权压降标准 债权的压降标准，主要以上年的存量应收账款余额为基准，本年应在去年基础上压缩50%。在应收账款的增量上严格控制，确保本年度应收账款的增速低于本年度营业收入增速，根据实际情况控制在3%-6%。 （2）存货压降标准 建筑企业要以上年末存货余额为基准，本年应在去年存货余额基础上压缩50%以上；年末开展全面的存货清理工作，尽可能减少不良资产，尽早收回已完工未结算的工程款项。在存货余量的控制上，要确保本年存货增速低于营业收入增速。 ▌2. “两金”压降的原则 首先，现金流原则，为了更好应对低迷的市场环境，建筑施工企业必须保证手中有足够的现金流能够抵御各类市场风险。企业必须改变以往的垫资发展模式，要合理规划资金用度，确保存货不影响企业正常资金流动。 其次，全面性原则，要充分对建筑项目进行风险分析，与相关单位积极磋商尽可能减少资金垫付，合理控制应收账款规模，在施工完毕后及时进行竣工结算，缩短资金占用时限。 最后，责任到人，“两金”压降工作必须由专人在各个环节进行把控，逐级分解任务目标，并制定相应的奖惩措施，从初期的评估到后期的催收，都要由专人进行，实现责任细分。
“两金”压降的具体对策 ▌1. 全过程控制 首先，对客户的前期评估。建筑施工企业在针对具体的建设项目要做好充分的前期评估工作，从客户的资信、市场口碑等多方面进行考察和评估。事先必须确定好相关的合作形式，落实好投标前的风险审核工作，要保证项目收益合理的前提下做好预算工作。对于涉及到资金使用，要尤其慎重，确保垫资额不对企业的现金流造成影响。 其次，在项目过程中做好中期控制。对存货计价、工程结算等方面做好材料收集，确保后续结算有充足的材料依据。另外施工过程中涉及到工程变更的环节，一定要交接好相关手续，确保清算过程中不引发争议，从而导致企业坏账的产生。 最后，后期催收工作。对已完工未结算的项目，要及时办理竣工结算确权挂账。在清欠的过程中，要对相关的项目已确权的账款，落实好相关的款项回收工作，及时回笼企业资金。在具体清收清欠过程中，要明确各部门具体职责，确定回收期限，对于故意拖欠款项的客户要尽早采取措施，用诉讼等方式保证公司的合法权益。 ▌2. 存货控制 首先，在材料的控制上，要确保采购源头上降低存货存量，充分对市场进行调研，寻找优质供应商，获取具有市场优势的价格。对于工程中涉及到的各类物资集中采购和装配，用合理的手段对其进行科学管控，尽可能减少材料大规模堆放导致的相关风险。 其次，加强已完工未结算存货管理，一旦项目完工后就要向客户提出验收请求，并针对项目结算提出时限要求。对项目的营收状况进行充分分析，及时进行财务核算工作。 最后，收对象是已完工但长期未结算的项目，要根据实际情况进行综合分析，明晰未结算的原因，并采取相应的措施。如签字报批环节遭受阻碍，应及时上报主管单位，并寻求解决措施；若是因合同漏洞导致的未结算，应在法务部门的协助下寻求解决的方式，提高清收的效率和能力。 ▌3. 债权债务全面清理 首先是准确统计企业内各项目的债权债务信息，并对每个项目的台账进行清查，确保各项债权债务金额的发生项目和发生金额准确无误，对于有疑问的地方要及时核对相关的明细报表，并予以修正。债权债务全面清理过程需要建筑施工企业自上而下企业总动员，由公司领导层牵头对各个部门的权责进行整合，确保经营、财务、施工等部门密切配合全面清理工作，对“两金”规模异常增加的环节进行仔细核算，各职能部门对增加的部分作出解释和说明。全面清理必须对各类应收账款的内容进行核查，对于恶意逾期或者故意不结算的客户方要发起法律诉讼，采用有效措施应对债权债务问题。 ▌4. “两金”压降与绩效挂钩 企业“两金”压降是具有长期性和综合性的计划，必须要对相关的责任主体进行明确要求，实现各层级归口，企业上下共同参与压降工作。对于具体的存货清收清欠工作，要明确到责任人，并对其实行绩效考核，完善相应的奖惩机制，确保“两金”压降工作与绩效挂钩，充分调动相关人员的主动性和责任心。对于部分“两金”规模突出的项目，要制定充分的计划，从可行性和适用性两个方面出发，确保“两金”压降工作能够得到有效落实。 新时期下，建筑施工企业正面临着严峻的市场考验，要获得良好的发展，就必须对“两金”规模予以科学的把控，保证企业资产结构合理，现金流健康。而目前“两金”规模大、占比高的建筑施工企业，必须将“两金”压降工作提升到企业发展的战略层面，切实降低“两金”规模，回笼现金，实现平稳发展。“两金”压降工作是关乎企业生存的关键性问题，一定要借助相关的政策和法律手段制定完善的清收措施，用合法合理的手段捍卫企业的合法权益，实现企业的可持续发展。 参考文献 [1]谢姝.建筑施工企业如何开展“两金”压降工作[J].现代企业,2021(02):158-159. [2]焦文昊.关于建筑施工企业“两金”占有的原因分析与改善对策[J].当代会计,2020(14):112-114. [3]万利.关于建筑类央企“两金”压降的一点思考[J].财务与会计,2020(11):77-78. [4]巴云刚.建筑施工企业“两金”形成及压降策略研究[D].武汉工程大学,2018. [5]朱勇.基于施工企业“两金”压降的探讨[J].中国乡镇企业会计,2018(08):100-101 |
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