各类资产盘盈盘亏的会计处理

企业对于资产应当定期或不定期进行盘点。资产的盘盈盘亏一般分两步：第一步，批准前调整为账实相符；第二步，批准后结转处理。库存现金、存货、固定资产、工程物资的盘盈盘亏的账务处理如下：

一、固定资产盘盈

执行《企业会计准则》的企业，企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理，盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算；执行《小企业会计准则》的企业，盘盈的固定资产通过“营业外收入”科目核算。盘盈的固定资产，同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。会计分录如下：

借：固定资产

贷：以前年度损益调整（执行《企业会计准则》企业）或营业外收入（执行《小企业会计准则》企业）

执行《企业会计准则》的企业，还应当作会计分录：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

借：以前年度损益调整——所得税费用

贷：利润分配

借：利润分配

贷：盈余公积

二、固定资产盘亏

固定资产盘亏，是指对固定资产清查时发现的，固定资产的盘点实物数少于账面应有数的情况。对盘亏固定资产，必须查明原因，并填制“固定资产盘亏报告单”。在报告单内填列固定资产编号、名称、型号、数量、原值、已提折旧、短缺毁损原因等，按照规定程序上报。企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目核算，盘亏造成的损失，应当计入当期损益，通过“营业外支出——盘亏损失”科目核算。会计分录如下：

借：待处理财产损益——待处理固定资产损益

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

借：营业外支出

贷：待处理财产损益——待处理固定资产损益

三、存货盘盈

如果在盘点存货后发生了盘盈，大多是账实不一，或者混入了其他货物。存货盘盈金额较小，可以通过“待处理财产损溢”科目进行核算，按管理权限报经批准后冲减“管理费用”。具体账务处理如下：

借：原材料

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

批准处理后，转销材料盘盈的会计分录如下：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：管理费用

四、存货盘亏

存货盘亏的原因有计量、正常损耗等原因造成，有的是属于管理不善造成的被盗、丢失等非正常损失。对属于个人责任的，可以向个人追缴，已投保的，还可以向保险公司索赔。存货盘亏需要分为批准处理前和批准处理后，分别作相应会计分录：

批准处理前：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：原材料

批准处理后：

借：管理费用（正常原因）

营业外支出（非正常原因）

其他应收款（应收责任人、保险公司赔款）

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

注意：因管理不善原因造成存货被盗、丢失、霉烂变质产生损失的，还应当进项税转出。

五、现金盘盈

按照实际盘盈的金额作会计分录：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

批准处理后：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：其他应付款——应付现金溢余(××个人或单位)

营业外收入——现金溢余(无法查明原因的)

六、现金盘亏

按照实际短缺的金额作会计分录：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：库存现金

批准处理后：

借：其他应收款——（应收责任人、保险公司赔款）

管理费用(无法查明的其他原因)

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

七、工程物资盘盈

工程物资盘盈区分建设期间的盘盈和完工后的盘盈。而完工后的工程物资盘盈，还应当区分筹建期和经营期。

1.建设期间（未完工）发生的会计分录：

借：工程物资

贷：在建工程

2.非建设期间（已完工）的会计分录：

借：待处理财产损溢

贷：管理费用（筹建期发生）

营业外收入（经营期发生）

八、工程物资盘亏

工程物资盘亏区分建设期间的盘亏和完工后的盘亏。而完工后的工程物资盘亏，还应当区分筹建期和经营期。

1.建设期（未完工）的会计分录：

借：在建工程

贷：工程物资

2.非建设期（完工）发生，批准前的会计分录：

借：待处理财产损溢

贷：工程物资

批准后：属于发生在筹建期的会计分录：

借：管理费用（正常原因）

营业外支出（非正常原因）

其他应收款（应收责任人、保险公司赔款）

贷：待处理财产损溢

属于经营期发生的会计分录：

借：营业外支出

其他应收款（应收责任人、保险公司赔款）

贷：待处理财产损溢

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