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2021年度个人所得税年度汇算在2022年3月1日正式开始，又到了打工人一年一度快乐退税期。其中有这么一类人，他们既是申报经营所得的个体户业主、个人独资企业投资人、合伙企业合伙人，又是申报综合所得的“打工人”，除了参加综合所得年度汇算外，还要参加个人所得税经营所得年度汇算，只有当全年两项所得合计缴纳税款最少时才算真的节税。 而“6万元减除费用”扣除方式的选择可以起到很好的调节作用，接下来就通过几个案例看看如何选能最大限度的少缴税吧！ 政策依据 6万元减除费用的扣除方式在2021年汇缴中有所变化。原来既有经营所得又有综合所得，6万元减除费用只能选经营所得扣除。2021年汇缴时变更为，既有经营所得又有综合所得可任选其一扣除6万元减除费用，但不得重复申报减除。 旧《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第十五条 取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。 新《国家税务总局关于办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2022年第1号）同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。举个栗子 了解完相关政策后我们通过几个例子来看下6万元减除费用放在经营所得和综合所得中对税费有什么影响。 案例一：不考虑其他优惠 老板老张2021年既有工资又有经营所得，现在需要汇缴，让会计小王帮他算算减除费用放在哪里缴税最少。 老张于2021年10月成立个人独资企业，该企业截止到年底盈利20万元，无纳税调整项目。2021年1月-9月在其他公司任职，每月工资为1万元，除每月5000元减除费用外无其他扣除，根据税率表可知已预缴综合所得（10000*9-5000*9）*10%-2520=1980元。   第一种：6万元减除费用在经营所得中扣除 经营所得汇缴：（200000-60000）*20%-10500=17500元 综合所得汇缴：10000*9*10%-2520=6480元，需补税6480-1980=4500元 全年合计缴税：17500+6480=23980元 第二种：6万元减除费用在综合所得中扣除 经营所得汇缴：200000*20%-10500=29500元 综合所得汇缴：（10000*9-60000）*3%=900元，可退1980-900=1080元 全年合计缴税：29500+900=30400元 虽然老张在APP操作的时候，第一种方法需要补税第二种方法可以退税，看起来第二种更划算，但从整体缴税角度实际上是错误的判断。第一种全年缴税更少，应选第一种。 但我们报税的时候很多税收优惠是可以叠加享受的，不能单纯根据上面的结果做出判断。 案例二：考虑其他优惠 依然用上面的案例，但我们考虑进老张可以叠加享受的税收优惠。 《国家税务总局关于办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2022年第1号） 纳税人在纳税年度内已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算： （一）年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的； （二）年度汇算需补税金额不超过400元的； 由于老张全年综合所得收入为9万元不超过12万元，所以属于无需办理年度汇算的情形。不存在后续综合所得需要补缴的税额。 第一种：6万元减除费用在经营所得中扣除 经营所得汇缴：（200000-60000）*20%-10500=17500元 综合所得：（10000*9-5000*9）*10%-2520=1980元。 全年合计缴税：17500+1980=19480元 这里不是一年重复扣除减除费用的意思，而是由于老张综合所得预缴时正常扣除减除费用，又符合无需汇缴的情形，所以差的税额不需要补。 第二种：6万元减除费用在综合所得中扣除 经营所得汇缴：200000*20%-10500=29500元 综合所得汇缴：（10000*9-60000）*3%=900元,之前预缴（10000*9-5000*9）*10%-2520=1980元，可退1980-900=1080元 全年合计缴税：29500+900=30400元 经过比较，应选第一种方式将6万元减除费用在经营所得中扣除。虽然和案例一选择的结果一样，但最后却可以少缴4500元的税，帮老板省了一大笔钱。 案例三：个体工商户经营所得+工资薪金 假如老李成立的不是个人独资企业而是个体工商户，我们看看最后的结果是否有变化。 《关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第12号）第二条规定：对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。 第一种：6万元减除费用在经营所得中扣除 经营所得：（200000-60000）*20%-10500=17500元，由于年应纳税所得额为14万＜100万，可以减半征收个人所得税。最后结果为17500/2=8750元 综合所得：（10000*9-5000*9）*10%-2520=1980元。和案例二一样，这是预缴的税额，无需汇缴。 全年合计缴税：8750+1980=10730元 第二种：6万元减除费用在综合所得中扣除 经营所得汇缴：200000*20%-10500=29500元，29500/2=14750元 综合所得汇缴：（10000*9-60000）*3%=900元,可退1980-900=1080元 全年合计缴税：14750+1080=15830元 经过比较，应选第一种方式将6万元减除费用在经营所得中扣除。我们可以看出个体户有自己的优惠政策，即使应纳税所得额相同，选择的扣除方法相同，最后缴的税也是不同的。 报表填写 根据上面的政策文件和案例我们发现，6万减除费用到底放在综合所得还是经营所得中才能少缴税，是要根据实际情况去判断的，不是固定一种。如果觉得计算比较复杂，也可以通过个税APP和扣缴端分别选择两种方法进行测试，选择全年合计缴税最少的一种。 有的投资者打开个税APP发现有这个报错。  这表明该投资者已经申报了经营所得汇算清缴，且费用扣除已经按照6万元扣除。 如果该投资者无法确认是否做过该事项，可以登录自然人电子税务局（网页版）（ 登录后点击—我要查询—申报查询—查看详情，查看申报的明细数据。  如果经过上面的计算，他决定将6万元扣除在综合所得里，该如何做呢？ 可以让单位的报税人员在自然人电子税务局（扣缴端）或者投资者自己在自然人电子税务局（网页版）更正经营所得，以扣缴端为例： 1.登录个税扣缴端—首页左上角选择经营所得—年度汇缴申报—启动更正  2. 双击需要更改的人员—报表第42行“投资者减除费用”—可修改为6万或0 更正成功后，再回到个税APP中就不会有这个报错了。  |
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