读者：二哥，我收到税务局的自查明细，说我们单位4月1日后开具了1%的发票，请自查注明开具原因，我该怎么写原因呢？
读者：我们和客户是4月1日之前签订的合同，合同上也是1%的税点，现在客户要专票，如果开3%的专票我们肯定不划算，含税价都定死了，而且合同也是1%的合同，我们就想开1%。现在税务局问起，如果我直接回复是按照合同注明的税率开具，没有问题吧？二哥：肯定是有问题的呢，不管你合同是什么时候签订的，能不能开1%还是要看业务的增值税纳税义务时间，合同4月之前签订的，增值税纳税义务时间发生在4月1日之后，也不能再开1%的发票了。比如你销售合同是4月1日之前签订的，但是你4月1日之后才收钱发货，那你纳税义务时间肯定是4月1日之后，你开专票只能按3%了。读者：那我给税务局回复就说我这个是4月1日之前的纳税义务，这样就可以吧？二哥：关键你是不是4月1日之前的纳税义务呢？如果你是4月1日之前的纳税义务，那你之前就应该申报纳税了，税务局可能会让你提供之前申报表，提供一下申报明细数据证明。读者：我都没开票，更不可能申报过呢？我就说我纳税义务时间在4月1日之前不就行了？你不是说纳税义务是4月1日之前就能开1%嘛？1、你如果说你纳税义务是4月1日后，那你肯定只能开3%专票。2、你要开1%专票只能说你纳税义务时间在4月1日之前，但是这样就存在一个新问题。既然你纳税义务时间在4月1日之前，那就等于说你必须在4月1日之前有增值税申报记录，就算你没开具发票，你也要先做无票申报，否则你就是滞后申报的行为了，滞后申报的结果就是税务局会让你回到所属期修改申报表，涉及补税的还要补税并加收滞纳金，然后再开1%，这样你能接受吗？读者：哦哦，我明白了，也就是说我如果我告诉税务局我是4月1日之前的纳税义务，我又没按纳税义务时间申报，那就是不打自招了，自己证明自己没及时申报纳税了。二哥：现在1季度征收期还没结束，有个变通的办法，那就是你先在一季度按无票收入把税申报了，然后4月1日后开1%专票，就说是补票，这样问题就不大了。但是这个机会也就这几天了，征收期过了，你再想报1季度的无票收入，那就是修改申报表，就涉及滞纳金了。还有就是，以后签订合同也要注意，最好是价税分离签订合同，增值税部分根据实际纳税义务时间而定，这样就会避免因为税率变化带来的影响了，比如你不含税价格定100，之前1%，你含税价101，现在税率变动了，你就按103和客户结算，你的是收入始终不会被影响。《财政部、税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部、税务总局公告2022年第15号）规定：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。《财政部、税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部、税务总局公告2021年第7号）第一条规定的税收优惠政策，执行期限延长至2022年3月31日。也就是减按1%从4月之后就暂时退出了，4月1日起正常情况就不能开具1%的发票了。1、增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票。开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。2、4月1日之前已按1%征收率无票增值税收入申报，可以按1%征收率补开具增值税发票。很显然，这两种情况都是纳税义务在4月1日之前且做了纳税申报的，只不过4月1日后涉及换票，补票的行为。现在个别税务局已经开始排查1%的发票，也就是看看你到底是什么原因开具的，如果你不是上述的原因，仅仅是开错了，那需要收回作废重开。如果像有些纳税人说的，我合同是签订1%，那么税务局会问你，纳税义务是什么时候发生的，如果是4月之前的，那你可以开1%，但是也相应的说明了一个问题，你之前做过纳税申报吗？没有纳税申报，你就是滞后申报了，这就是风险点。温馨提醒：二哥税税念为非官方平台，所有写作的文章仅仅供学习参考之用，并非实际办税的标准，欢迎交流学习。
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