茅台股份披露的2021年年报，其长期待摊费用有1.39亿的余额。什么是长期待摊费用呢？会计核算上，哪些可以计入长期待摊费用呢？《企业会计准则应用指南》中对“长期待摊费用”科目的定义：“本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。”新会计准则并没有具体规定使用范围。旧的《企业会计准则》对长期待摊费用有比较详细的规定。（1）企业在筹建期间发生的费用，除购置和建造固定资产以外，应先在长期待摊费用中归集(新准则直接可以在管理费用开办费核算）（4）股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费或佣金减去发行股票冻结期间的利息收入后的相关费用，从发行股票的溢价中不够抵销的，或者无溢价的。目前日常我们用这个科目用的较多的情况就是，经营租入固定资产发生的改良（装修）支出、已提足折旧的固定资产的改建支出以及大修理支出。比如茅台披露的长期待摊明细，就是这些情况，固定资产的修理啊，办公室的装修。看完会计准则对“长期待摊费用”科目使用要求，接下来看一下税务上对长期待摊费用的规定；根据企业所得税法及其实施条例的规定，长期待摊费用分为4类：4、其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。 通过对比发现会计和税务上的长期待摊费用差别不是很大。但是实际工作中也有因为对长期待摊费用的税会差异处理不当给起来带来纳税风险的情况发生。比如，企业本身应该按长期待摊费用归集摊销的支出，实际中直接计入当期损益且未做纳税调整导致税收风险。二哥税税念2021年6月发生机器设备维修费50万，本次修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上，且企业自有设备修理后尚可使用3年（满足延长2年以上的条件）。该项修理支出企业进行资本化处理，而是直接计入了当期的损益。实际上呢？此项固定资产大修理支出在税务上应该作为长期待摊费用，按照规定摊销的。第六十九条：企业所得税法第十三条第(三)项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：
1. 修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;
2. 修理后固定资产的使用年限延长2年以上。二哥税税念公司预计修理后的固定资产还能使用三年，应该按照资产尚可使用年限摊销扣除。2、50表其他，把直接计入当期损益的全部调增，合计调增41.67如果企业实际日常大修费做账计入了长期待摊费用，按尚可使用年限做了摊销，那么这种情况下，税会就没有差异，不存在纳税调整。茅台公司2021年的长期待摊费用摊销是否需要调整，具体要看其摊销年限是否符合税务相关的要求，如果符合那就不存在纳税调整。(1)已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销;(2)经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销;(3)符合税法规定的固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销;(4)其他长期待摊费用，自支出发生月份的次月起分期摊销，摊销年限不得少于3年温馨提醒：二哥税税念为非官方平台，所有写作的文章仅仅供学习参考之用，并非实际办税的标准，欢迎交流学习。
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