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最近这段时间，相信不止我们，各行业各公司各部门都在做上年工作总结和今年工作计划，回顾过往、总结经验，展望未来、谋划思路。 和我一个办公室的小伙子，去年上半年才借调过来我们审计部门的，但是全程跟着我们走遍了全年所有对下属分公司的审计工作。他最近这几天一直埋头不声不响地摆弄他的Excel表格，我好奇伸头去看，原来是把我们去年审计发现的所有问题分门别类地在整理，对一些重点问题进行了重点标注，还和我说我去年给工程方面提的几十个问题抓得都很准，很独到。 曾经我们也很多次讨论过，审计工作中要在有限的时间里面对大量的资料，应该怎么入手是非常关键的。是把时间平均分配，让所有资料都“雨露均沾”，还是重点看关键部分，实行“抓大放小”？其实我个人的风格是倾向于后者。为什么说我的问题都抓得很独到？我就是习惯于瞄准被审计单位的关键部位，直接查出几个他们“痛处”的问题，这样的效果比提出十个八个无关痛痒的问题效果要来得好得多。 所以今天来说说我个人审计工作中认为的如何在审计中抓重点。 第一，为什么要抓重点？ 一是彰显审计人员的作为。审计就是要去找问题的，从派出审计组的决策层、领导层角度来看，肯定希望审计组回报的问题是关键的、有用的。否则一个审计组浩浩荡荡过去，和和气气收场，整个过程蜻蜓点水，不仅不能在领导层面前体现审计工作的作为，甚至会被一些领导层怀疑是否与被审计单位沆瀣一气。从审计人员个人来说也是，能够查出重点问题的审计人员，才能巩固和提升自己在审计组里的地位，体现自己在团队中的贡献。 二是有效减轻审计的风险。并不是说和和气气收场不好，要是被审计单位真的管理规范，留下几个小问题给他们也挺好的。但是就怕被审计单位存在重大缺陷甚至案件苗头，审计中忽略了甚至忽视了，没有能够发现和指出，回头发生了经济案件事故，造成了公司损失，责任追究起来肯定是经办人员首当其冲，但是监督人员绝对跑不了。所以尽量查找发现重点问题既是保护别人也是保护自己。 三是得到审计对象的尊重。我是一直这么觉得的，你去别人那里审计，列出十条无关痛痒的小问题，不如抛出一条扼住咽喉的大问题。我也当过被审计方，换位思考肯定希望审计发现的问题越少越好、越小越好，但是我自己明知我有大问题你却发现不了，我心里就会暗地嘲笑这位审计人员：水平不过如此。反之，能找出大问题的，帮助被审计单位及时“止损”并予以纠正的，往往都会被审计对象认同和尊重。 第二，要抓哪些重点？ 一是内部控制。根据我自己的审计经验总结，出现大问题的单位绝大部分都是内部控制不健全造成的，要么是直接没有内部控制，该建立的制度机制都没有建立，要么是内部控制管理混乱，光有制度机制不执行，要么是某些个人意志强制跨越“围栏”，以达到某些目的。 二是重要领域。大方向明令禁止的、行业内三令五申的、上级多次强调的、领导层非常关注的、与单位发展息息相关的、曾经出过问题的、有过举报反映的等等，这些都是要重点关注的，也是相对容易发现重点问题的方面。 三是关键节点。从容易出现问题的点入手，也可以找准被审计单位管理薄弱的环节，如固定资产方面重点看账实匹配情况，物资采购方面重点看出入库管理，工程建设重点看招投标环节等等。 第三，要怎么抓住重点？ 一是全覆盖下的抓重点。抓重点的意思是在审计应覆盖到的范围下的相对重点，而不是光看部分重点就不看别的了。审计组进驻的时候，先结合前期审前调查结果，对自己负责的审计范围进行快速全盘浏览，然后进行分析：哪些是相对管理比较规范的，按照审计流程过一遍就行了；哪些是容易出现问题的，就要重点关注，多花点时间研究。这里对审计人员的审计经验、职业判断力、时间管理能力要求比较高，但是我相信大多老手一些的审计人员都能做到。 二是多种手段配合使用。不能拘泥于手中的凭证资料，要从自己的业务范畴中跳出来，审计组其他成员的发现、和被审计单位一些人员平时的聊天、被审计单位的各个角落、从其他单位获取的信息，都有蛛丝马迹可以挖掘的（曾经我们审计组有位兄弟就是坐在被审计单位财务的电脑前等待打印资料时无聊乱翻他的文件夹发现了一个可疑表格从而牵出一个大问题的）。还有运用第三方资源，专业软件、网上查询、电话求证、现场走访等，都是可以找出问题关键的手段。 三是找准问题症结所在。提出问题尤其是重点问题一定要依据充分、定性准确，不给对方反驳的机会，切忌模棱两可、自以为是。之前我们审计组就发生过有位审计人员提出的问题让被审计对象不信服，被人家说出“要是这个所谓的问题写在审计底稿上我就拒绝签字”这种话的。而我去年提出的一个工程串标的问题，证据确凿得对方直摇头“没办法，问题的确是这个问题”。当然，但凡重大问题背后都是重大管理缺陷，所以提出问题的同时最好提出审计建议，帮助被审计单位研究堵塞漏洞、规范管理的方法。 说白了，没有审计人员不想找出令审计组领导兴奋、令被审计单位颤抖的重点问题，但要做到“HOLD住全场”又谈何容易，既需要长期的实践积累练就的熟练业务能力和职业敏锐判断力，又需要天时地利人和。我觉得，审出大问题也好，小问题也罢，前提是尽量发挥自己的职业水平，千万不能存在“放水”的思想和行为，把问题都拿出来再看怎么解决。 最后，干内审的，终究都是为了公司发展而服务的，如果实在问题的根源是“硕鼠败类”，那肯定不能放过。但更多的是帮助公司决策层发现管理机制上的问题，怎样把公司管理推向更规范。 还是那句话，十个无关痛痒的小问题不如一个扼住要害的大问题，发现十个大问题不如推动一项新机制落实。 |
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