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一、检查银行账户的完整性[15新增，要重视/记忆] 如对银行账户的完整性存有疑虑,可考虑实施以下程序： 1.了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施。 2.询问办理货币资金业务的相关人员（如出纳），了解银行账户的开立、使用、注销等情况。必要时要求提供“已将全部银行存款账户信息提供给注册会计师”的书面声明。 3.亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》,确认银行结算账户是否完整。 4.结合其他细节测试，关注原始单据中收（付）款银行账户是否包含在已获取的《已开立银行账户清单》内。 二、检查银行存款账户发生额[15新增，要重视/记忆] 对银行存款账户发生额进行审计，通常能够有效应对被审计单位编制虚假财务报告、管理层或员工非法侵占货币资金等舞弊风险。除实施其他[常规]审计程序外，还可以考虑对银行存款账户的发生额实施以下4程序： 1.分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易[存在、完整]的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单。 2.如对银行对账单真实性[可靠性/舞弊]存有疑虑,可在被审计单位的协助下亲自到银行获取银行对账单。在获取银行对账单时，要全程关注银行对账单的打印过程。 3.选取银行对账单中交易与银行日记账记录核对[完整]；从银行存款日记账上选取样本，核对至银行对账单[存在]。 4.浏览银行对账单,选取大额异常交易,如银行对账单上有一收一付相同金额,或分次转出相同金额等,检查银行存款日记账上有无该项收[完整]付[存在]金额记录。 |
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