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一般来讲，既然开具发票，理当申报增值税。但实务中，也有一些特殊情况。事实上，开票金额与申报金额，属于两个概念。 一、是否所有经营活动都开具发票了 经营者对其经营活动，负有全面开具发票义务；无论购买方是否索取发票（当然，如果不索取，则不能开具专用发票，而只能开具普通发票）。 注：发票管理办法第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况（收购单位和扣缴义务人支付个人款项时）下，由付款方向收款方开具发票。 有时候，有的经营者，对于客户不索要发票的情形，没有开具发票；这本身就是一种错误。这种错误（应开具未开具发票），自然不能成为另一种错误（应申报未申报纳税）的理由；这种时候，自然也应当据实申报纳税。 二、有时候，确实不需要开具发票 比较典型的，就是“视同销售”。比如说，“将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费”，这需要视同销售申报增值税，但是就不用开具发票了。 增值税纳税申报表中，有“未开具发票销售额”栏，针对的大致就是这类情况。需要指出的是，此处“未开具发票”应当是指法定可以不开具发票的情形。 而对于本文第一部分“发生经营活动”，理应全面开具发票，而不能以“未开具发票销售额”栏作为理由，而错误地”只申报不开票“。对于这种情况，不仅不能一错再错，而应当改正错误，如实补开发票。 三、有时候，需要开具发票，但未发生增值税申报义务 这主要指的是“未发生销售行为的不征税项目”，包括“预付卡销售和充值”、 “销售自行开发的房地产项目预收款”、“已申报缴纳营业税未开票补开票”等。 比如上述“预付卡销售和充值”，收取款项时不用申报缴纳增值税，并且可以开具增值税普通发票（但不能开具专用发票）。对于已经缴纳了营业税的项目，因未开具发票而补开增值税发票，自然也不能重复征税了。（当然，上述“销售自行开发的房地产项目预收款”虽然不发生增值税纳税义务，但发生预缴增值税义务。） |
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