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销售收入的帐务处理 : 借:应收帐款(现金) 贷:主营业务收入 应交税金-销项税 当期应交增值税=当期销项税-未抵扣的进项税 进项税和销项税抵扣的账务处理 发生进项税额: 借:库存商品 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 发生销项税额: 借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 结转成本: 借:主营业务成本 贷:库存商品 库存商品是指企业已完成全部生产过程并已验收入库、合乎标准规格和技术条件、可以按照合同规定的条件送交订货单位、或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品. 企业应设置"库存商品"科目、核算库存商品的增减变化及其结存情况.商品验收入库时、应由"生产成本"科目转入"库存商品"科目;对外销售库存商品时、根据不同的销售方式进行相应的账务处理;在建工程等领用库存商品、应按其成本转账. 进项税转出分录 进项税额转出主要是出现在发生以下两种情况: (1)纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失; (2)纳税人购进的货物或应税劳务改变用途、如用于非应税项目、免税项目或集体福利与个人消费等. 借:库存商品等(原材料、销售费用) 贷:应交税费-应交增值税(进项税转出) 进项税准予抵扣的项目有哪些? 根据税法规定,准予从销项税额当中抵扣的进项税额限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税税款和按规定的扣除率计算的进项税额: 1、纳税人购进货物或应税劳务,从销货方取得增值税专用发票抵扣联上注明的增值税税款. 2、纳税人购进免税农产品所支付给农业生产者或小规模纳税人的价款,取得经税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款按10%抵扣进项税额. 3、购进中国粮食购销企业的免税粮食,可以按取得的普通发票金额按10%抵扣进项税额. 4、纳税人外购货物和销售货物所支付的运费(不包括装卸费、保险费等其他杂费),按运费结算单据(普通发票)所列运费和基金金额按7%抵扣进项税额. 5、生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资,可按废旧物资回收经营单位开具的有税务机关监制的普通发票上注明的金额,按10%计算抵扣进项税额. |
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