关于采购内部控制你必须知道的那些事（二）

【案例1】

某贸易企业，年销售额超2亿元。采购人员采购货物较为随意，在采购前没有与销售部沟通下月销售量较大的货物，也没有与仓库部门核对库存情况。

采购事项发生前也无审批流程，采购货物全凭感觉。导致的结果：企业库存数量急剧加大，采购回来的货物销售不出去形成库存（长时间堆放价值会下降）而客户需要的货物仓库长期缺货。

【相关内控问题】

1. 采购无计划，采购量不足或过多。

2. 没有经过审批流程，缺乏集体决策。

3. 缺乏请购审批，超越权限审批。

【案例2】

公司的pos系统上线后，仓库为了提高效率，使用无线扫描枪，为了和无线扫描枪配套，需要购买“WIFI”设备。公司信息部吴某在实地查看后，认为需要17台该设备。该设备也是吴某亲自去采购的，

吴某去电脑城找了两家供应商报价，A供应商报价为每台4950元，B供应商报价4200元。而我部在网站上查到同型号、同厂家设备报价为2600元。后来软件公司来做方案，只需要WIFI设备5台，多买了12台。

【相关内控问题】

1.采购申请与采购执行没有形成牵制

2.采购申请没有相关人员审批复核

3.没有采取多种方式、多渠道询价

【案例3】

因贪污挪用公款840万元，一国企官员被判死缓。。沈某用向他人索要的空白合同及空白商业零售专用发票，伪造工矿产品购销合同，

虚拟水电工程处从北京某电缆有限公司购买价值382.6万元电力电缆的事实。

指令保管员填写虚假的材料入库验收单，然后用写有187.04万元和195.6万元的两张空白发票平账。

【相关内控问题】

1.电力电缆的请购、审批和实际采购全由沈某一人完成。

2.采购和验收没有形成牵制。

3.应付账款的控制上对于入账凭证的审核不严密造成应付账款的入账依据不真实。

通过以上案例可知，采购计划不合理的最大风险可能是灾难式的，直接导致企业巨大损失。

控制采购计划风险要实行集体决策，控制要点如下：

1.多部门参与、参与采购决策的主体人员要相当专业

2.建立内部沟通机制，及时获取库存、生产、销售信息

3.将采购计划与预算管理充分结合

4.对市场的充分预计

5.确保采购计划审批的权威性，保证采购信息的充分传播