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不少朋友看完解读觉得太复杂了，其实就是把“应交税费——增值税留抵税额”作为中间科目，过渡了一下，多了一步会计处理。 一 基本案例模拟  以下案例数据设计只是为了会计分录示例方便，不要府讨论业务是否合理，A公司为什么会一直有留抵税额，是不是有免税收入 关于增量留抵退税的相关政策，可参考 二 会计处理 1、6月税务机关核准退税时 借：应交税费——增值税留抵税额 15万元 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 15万元 2、6月实际收到退税款时 借：银行存款 15万元 贷：应交税费——增值税留抵税额 15万元 PS：以上两步分录很清楚看出，“应交税费——增值税留抵税额”只是一个过渡科目，一借一贷最终并没有影响余额。如果简化一下，可以变成： 税务机关核准退税时，会计不作处理。 实际收到退税款时，会计处理： 借：银行存款 15万元 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 15万元 虽然两种处理最终对报表的影响是一致的，但是按规定，会计核算应该反映经济业务的完整轨迹。当税务机关核准退税时，该退税额已经需要作进项转出，而且如果月末仍未收到退税，会计核算上更需要对此有所记载，而不应该等收到退税款才记载。 所以会计司规定的会计处理更加完整。 3、7月税务机关核准退税时 借：应交税费——增值税留抵税额 3万元 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3万元 4、7月实际收到退税款时 借：银行存款 3万元 贷：应交税费——增值税留抵税额 3万元 5、7月缴回缴回留抵退税款项，并继续抵扣进项时， 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 1万元 贷：应交税费——增值税留抵税额 1万元 借：应交税费——增值税留抵税额 1万元 贷：银行存款 1万元。 6、2022年7月财务报表列报 A公司期末留抵税额0.5万元。 在资产负债表 “其他流动资产”科目列报。 三 更新一下准则电子书 近几个月，会计准则发布了若干问题解答，审计监管也发布了一些文件，所以更新一下这两本电子书。 下载链接: https://pan.baidu.com/s/1-xajQmlNVOib48A3AYkzGw?pwd=d68n 提取码: d68n 复制这段内容后打开百度网盘手机App，操作更方便哦
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